Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Однако не стоит отчаиваться. Как показывает практика, налоговикам очень трудно найти такую рыночную цену, которую также признает рыночной и арбитражный суд. Чаще всего судьи заявляют, что предоставленная налоговиками цена не соответствует рыночной, и налоговики проигрывают дело.

ПРИМЕР 17

Предприниматель Васильев находится на общей системе налогообложения и торгует мебелью собственного изготовления.

При продаже спального комплекта стоимостью 36 000 руб. сумма начисленного НДС составит 6480 руб. (36 000 руб. х 18 %).

Эту сумму и нужно перечислить в бюджет.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Вот здесь и применяется расчетная налоговая ставка.

Обратите внимание! Налоговая база при отгрузке товаров, работ, услуг в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком как бы заново.

При этом ранее уплаченный с аванса НДС можно предъявить к вычету из бюджета.

ПРИМЕР 18

Предприниматель Васильев в мае 2010 г. получил в счет изготовления комплекта кухонной мебели аванс в размере 30 000 руб.

С аванса придется исчислить и уплатить НДС. Сумма НДС составляет 4576 руб. (30 000 руб. х 18/118).

По итогам второго квартала 2010 г. это было сделано.

После того как предприниматель выполнил заказ, его стоимость составила 62 000 руб., в том числе НДС – 9458 руб. Заказ был выполнен в августе 2010 г. Когда Васильев будет подавать налоговую декларацию по НДС за третий квартал, он покажет к начислению 9458 руб., а к вычету – 4576 руб. (которые уже уплатил ранее с аванса). Поэтому в бюджет он должен перечислить только 4882 руб. (9458–4576).

Если предприниматель занимается бартером или выплачивает работникам заработную плату не деньгами, а каким-то имуществом, например готовой продукцией, то он также обязан начислять НДС. Для этого ему необходимо пересчитать реализованные товары, работы или услуги в денежном выражении. При этом должны использоваться рыночные цены.

ПРИМЕР 19

Предприниматель Клаус, находящийся на общей системе налогообложения, произвел обмен 3000 кг цемента на 15 000 штук кирпича. Для того чтобы исчислить в бюджет НДС (потому что обмен цемента является реализацией), Клаусу нужно оценить цемент по рыночной цене.

Предположим, рыночная цена 1 кг цемента равна 5 руб. Это означает, что сумма реализации цемента по рыночной цене равна 15 000 руб., а сумма начисляемого НДС равна 2700 руб.

Отметим еще две тонкости определения налоговой базы, которые могут быть интересны предпринимателям.

Одна будет интересна тем, кто занимается скупкой сельхозпродукции у граждан.

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между рыночной ценой, с учетом налога, и ценой приобретения указанной продукции.

Перечень продукции, закупка которой подпадает под это правило, утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.