Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

Значение показателя по коду строки 110 указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, а также на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 120 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога, равная разнице между суммами значений показателей по кодам строк 130 и 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

При получении отрицательного значения по коду строки 120 проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период, определяемая как разница между значениями показателей по кодам строк 080, 110 и 120.

При получении отрицательного значения по коду строки 130 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 130 переносится налогоплательщиком в строку 030 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 140 налогоплательщик приводит сумму налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период, рассчитанную как разница между значениями показателей по кодам строк 120, 080 и 110.

При получении отрицательного значения по коду строки 140 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 140 переносится налогоплательщиком в строку 060 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

Пример 44.

ИП Марков В.М., применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – «доходы»), по итогам I квартала 2008 г. получил доходы в сумме 350 000 руб., а по итогам I полугодия 2008 г. – доходы в сумме 800 000 руб.

За I квартал 2008 г. ИП Марков В.М. уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в сумме 966 руб. (322 руб. х 3 мес.). За I полугодие 2008 г. индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в сумме 1 932 руб.

В разд. 2 декларации за I квартал 2008 г. по коду строки 010 указывается сумма полученных в данном отчетном периоде доходов – 350 000 руб.

По коду строки 060 приводится налоговая база – 350 000 руб.

По коду строки 080 отражается сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога – 21 000 руб. (350 000 руб. x 6 %).

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных ИП за I квартал 2008 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50 %) исчисленную им по коду строки 080 сумму налога, – 966 руб.

По коду строки 120 ИП проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2008 г., – 20 034 руб. (21 000 руб. – 966 руб.).

По коду строки 140 проставляется прочерк.

В разд. 2 декларации за I полугодие 2008 г. отражаются следующие значения показателей:

по коду строки 010 – 800 000 руб.;

по коду строки 060 – 800 000 руб.;

по коду строки 080 – 48 000 руб. (800 000 руб. x 6 %);

по коду строки 110 – 1 932 руб.;

по коду строки 120 – 20 034 руб. (сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога);