Читаем Изменение учетной политики и оценочных значений полностью

(ЗВЕЗДОЧКА – в соответствии с письмом Минфина России от 14.07.2003 № 16-00-14/219 ст. 283 НК РФ квалифицирует полученный убыток для целей налогообложения как убыток, перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов).

На основании ПБУ 18/02 убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99, а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, – по дебету счета 09.

Таким образом, текущий налог на прибыль за отчетный период в данной ситуации равен нулю. В бухгалтерском учете он формируется из величины условного расхода – 2400 тыс. руб., скорректированной на сумму постоянного налогового обязательства – 1000 тыс. руб., отложенного налогового актива (1000 тыс. руб. – 400 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. = 5600 тыс. руб., в составе которого 5000 тыс. руб. – налоговый убыток, который организация может перенести на будущее и который возник из-за превышения налоговых расходов над налоговыми доходами за налоговый период) и отложенного налогового обязательства отчетного периода (9500 тыс. руб. – 500 тыс. руб. = 9000 тыс. руб.).

По строке 141 Отчета о прибылях и убытках будет отражена сумма 5600 тыс. руб., по строке 142 – сумма 9000 тыс. руб.

Сальдо счета 99 в результате произведенных записей составило 6600 тыс. руб. (10 000 тыс. руб. – 2400 тыс. руб. – 1000 тыс. руб.).

Разница оборотов по счету 09 составила 5600 тыс. руб. (1000 тыс. руб. – 400 тыс. руб. + 5000 тыс. руб.).

Порядок отражения данной ситуации в Отчете о прибылях и убытках представлен ниже.

Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

(тыс. руб.)

Перейти на страницу:

Похожие книги

Управление предприятием в условиях дефицита оборотных средств. Финансовое оздоровление предприятия
Управление предприятием в условиях дефицита оборотных средств. Финансовое оздоровление предприятия

Книга представляет собой практическое руководство по организации управления предприятием. Особое внимание уделено управлению в условиях дефицита оборотных средств. Указаны причины и следствия такого дефицита, а также мероприятия, позволяющие его устранить и не допустить в дальнейшем. Приведены методики оценки деятельности предприятия и управления основными финансовыми инструментами. Предназначается руководителям предприятий требующих финансового оздоровления, предприятий успешно действующим на рынке для недопущения возникновения кризисных ситуаций, начинающим и действующим предпринимателям, студентам и преподавателям институтов, а также всем, кто интересуется вопросами бизнеса. Может являться пособием по эффективному управлению деятельностью предприятий всех форм собственности.  

А. В. Кутепов , Алена Сергеевна Корчагина , Мария Сергеевна Клочкова

Финансы / Экономика / Управление, подбор персонала / Финансы и бизнес