Как правильно применять «упрощенку»

Прежде всего в этом разделе отражаются данные об объекте налогообложения. По строке 001 «упрощенцы» указывают специальный код:

– «1» – если они уплачивают единый налог с доходов;

– «2» – если они рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами.

Код ОКАТО административно-территориального образования по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя указывается в строке 010.

Для указания кода по ОКАТО предусмотрено поле из 11 ячеек. Заполнять это поле следует начиная с первой ячейки слева направо. Незаполненные ячейки заполняются нулями (например 45280574000).

В строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), согласно которому перечисляется единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, а по строке 080 – КБК, согласно которому перечисляется минимальный налог.

КБК по единому и минимальному налогу

В разделе 1 декларации есть строки для отражения сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за I квартал (строка 030), первое полугодие (строка 040), 9 месяцев (строка 050). Эти строки должны заполнять все упрощенцы вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Объект налогообложения – доходы

В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, указывают ставку единого налога —6%. Для отражения в декларации этого показателя предусмотрены два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, а второе – дробной части десятичной дроби.

Показатель в этой строке указывается в декларации следующим образом:

В строках 210 и 240 отражается сумма доходов, полученная «упрощенцем» за налоговый период. Показатель доходов переносится в строку 010 раздела 2 из графы 5 раздела I книги учета доходов и расходов, утвержденной Минфином России от 31.12.2008 № 154н.

Для отражения указанных показателей предусмотрено поле из восьми ячеек.

Сумму единого налога за налоговый период следует указывать в строке 260. Она рассчитывается как произведение показателей, приведенных в строках 240 и 201.

При составлении налоговой декларации за 2009 г. налогоплательщики, исчисляющие единый налог с доходов, могут уменьшить его величину на сумму (ст. 346.21 НК РФ):

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных «упрощенцем» за счет собственных средств.

Сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за налоговый период, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, отражают в строке 280.

!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые исчислены и уплачены за этот же период времени.

Следовательно, сумма налога по УСН за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

Единый налог можно уменьшить только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые были начислены и фактически перечислены в Пенсионный фонд РФ за налоговый период (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Остальные строки раздела 2 новой формы декларации по единому налогу «упрощенцы», у которых объект налогообложения – доходы, не заполняют.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ВЫПЛАТ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

1. …Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлены четкие критерии, при выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму налога по УСН.

Во-первых.

Во-вторых. Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на ОПС, которые исчислены.