Как работать в Европе

Взимание налога регламентируется Законом о промысловом налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.". Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был уменьшен с 15 до 13,5%.

Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы промышленных предприятий, работающих в пределах страны. Промышленными предприятиями являются все открытые торговые и коммандитные товарищества, а также предприятия, занимающиеся какой-либо деятельностью и в духе "Закона о подоходном налоге" 1988 г., получающие доход от промышленного предприятия.

Основа налогообложения - доход от занятия промыслом и сумма заработной платы. Доход от занятия промыслом представляет собой прибыль, установленную с учетом положений о подоходном налоге и налоге на корпорации, увеличивающуюся за счет определенных поступлений (например, проценты и участие в доходах негласных членов общества) и уменьшающуюся за счет тех или иных вычетов. Сумма заработной платы - это сумма всех выплат работающим по найму.

Следует отметить, что промысловый налог сам по себе выступает в качестве расходов. Иными словами промысловый налог является ничем иным как издержками.

Размер промыслового налога исчисляется на основе ежегодной промыслово-налоговой декларации и содержащихся в ней данных. Каждый квартал необходимо осуществлять авансовые платежи, установленные финансовыми органами.

НАЛОГ С ОБОРОТА

Взимание налога регламентируется "Законом о налоге с оборота" 1972 г.

Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем случае налог с оборота по импорту).

Налог с оборота не взимается с экспортных поставок предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для зарубежного заказчика.

Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата, продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например, легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве западных стран главными источниками дохода государства являются подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота. Системы подоходного налогообложения и взимания налога на корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки. Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях стало менее ощутимым.

Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар, важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за границу налог с оборота не взимается.

Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и полученный им налог с оборота уменьшается на сумму предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо - к оплате или к записи в кредит счета - используется для ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет налога с оборота рассмотрим следующий пример.

Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете, направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 - налог с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.