Казначейство. Автоматизированные бизнес-технологии управления финансовыми потоками

• занесение данных на оплату и поступлений по операционной деятельности;

• занесение плановых поступлений по инвестиционной деятельности;

• занесение плановых выплат по финансовой деятельности;

• формирование промежуточного сальдо движения денежных средств;

• определение необходимости дополнительного финансирования или возможности краткосрочного инвестирования;

• формирование итогового сальдо денежных средств.

Операционная деятельность – основная приносящая доход деятельность предприятия. Примерами поступлений и выплат по операционной деятельности являются поступления денежных средств от покупателей продукции, приобретение сырья, выплата зарплаты, перечисление налогов и сборов в бюджет.

Инвестиционная деятельность связана с покупкой и продажей внеоборотных активов и других объектов инвестиций, за исключением высоколиквидных ценных бумаг, приобретенных для оплаты обязательств по операционной деятельности, например, векселей банков, приобретаемых для последующего погашения ими операционной кредиторской задолженности (примеры поступлений и выплат по инвестиционной деятельности: поступления от реализации основных средств, выплаты за приобретенные нематериальные активы и долгосрочные активы, инвестиции в совместную деятельность, расчеты по займам, выданным другим компаниям).

Финансовая деятельность – деятельность, результатами которой являются изменения размера и состава собственного капитала и заемных средств компании [Анищенко, 2007]. Финансовая деятельность всегда связана с привлечением или размещением денежных средств (например, поступления от эмиссии акций, выплата дивидендов, получение кредитных и заемных средств посредством выпуска долговых обязательств, выплаты основной суммы задолженности по товарным кредитам).

Критерием качества операционного планирования выступает своевременное исполнение обязательств компании с нулевым итоговым сальдо по операционной деятельности.

Необходимое условие составления платежного календаря – это присвоение кодов статьям бюджета движения денежных средств (БДДС) с тем, чтобы в процессе оперативного планирования каждому поступлению или платежу был присвоен соответствующий код. Тогда все участники оперативного планирования смогут формировать БДДС на любой период в будущем, а фактический – на момент обработки банковских выписок за предыдущий рабочий день.

Контроль исполнения бюджета. Эта функция – одна из самых важных, так как казначейство является последним пунктом на пути движения денежных средств, перед тем как они покидают компанию. Именно казначейство должно осуществлять бюджетный контроль, т.е. проверку соответствия элементов платежного календаря статьям БДДС. Если на момент платежа лимит оплаты по статье исчерпан, заявка на данный платеж в этом периоде либо отклоняется, либо отправляется на дополнительное согласование по установленным процедурам.

Бюджетный контроль должен проводиться как перед осуществлением платежей (контроль над соответствием очередной платежной заявки размеру статьи бюджета денежных средств на текущий период – контроль на входе), так и по факту обработки банковской выписки (контроль над корректным исполнением отправленных на оплату в банк платежей и поступлением денежных средств в соответствии с платежным календарем и бюджетом денежных средств – контроль «на выходе»). Другими словами, это позволяет убедиться в том, что средства в необходимом объеме направлены нужным получателям и, наоборот, поступили ли деньги от ожидаемых отправителей. Проверку и занесение данных по банковским выпискам по счетам компаний следует проводить ежедневно, так же как и последующее выяснение причин несвоевременной оплаты дебиторской задолженности контрагентами.

Организация системы платежей и регламент процедур платежей должны быть зафиксированы в политике казначейства компании, которая также включает последовательность шагов, необходимых для осуществления платежа, систему персональной авторизации на осуществление платежей сотрудников компании, систему разделения ответственности при осуществлении платежей (например, разделение прав на создание платежного поручения, его авторизацию и отправку) и систему информационной безопасности платежей. Что касается технического обеспечения платежей, то по возможности следует предусмотреть интеграцию системы осуществления платежей (системы банк – клиент) с автоматизированной системой, предназначенной для ведения управленческого учета и бюджетирования. Это позволяет минимизировать двойной ввод информации о платежах.

В некоторых компаниях казначейство является центром консолидации информации о предстоящих движениях денежных средств. Информация передается в казначейство в форме платежного календаря, в котором представлена детализированная расшифровка предстоящих поступлений и платежей, инициируемых структурными подразделениями компании.