Хозяйственный кодекс Украины: Научно-практический комментарий

1.Система налогообложения в Украине, налоги и сборы устанавливаются исключительно законами Украины. Система налогообложения строится по принципам экономической целесообразности, социальной справедливости, сочетания интересов общества, государства, территориальных громад, субъектов хозяйствования и граждан.

2.С целью решения наиболее важных экономических и социальных задач государства законы, которыми регулируется налогообложение субъектов хозяйствования, должны предусматривать:

оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций налогообложения;

стабильность (неизменность) в течение нескольких лет общих правил налогообложения;

устранение двойного налогообложения;

согласованность с налоговыми системами других стран.

3.Ставки налогов имеют нормативный характер и не могут устанавливаться индивидуально для отдельного субъекта хозяйствования.

4.Система налогообложения в Украине должна предусматривать предельные размеры налогов и сборов, которые могут взиматься с субъектов хозяйствования. При этом налоги и другие обязательные платежи, которые в соответствии с законом включаются в цену товаров (работ, услуг) или относятся на их себестоимость, уплачиваются субъектами хозяйствования независимо от результатов их хозяйственной деятельности.

1,2.Налоговая система играет ведущую роль в формировании государственных доходов, ощутимо влияет на доходы юридических и физических лиц.

Историческими предпосылками возникновения в обществе налогов преимущественно были: переход от натурального хозяйства к денежному, зарождение и формирование института государства.

Современная форма налогов является относительно новой, хотя основные элементы механизма налогообложения зародились еще в древности.

Экономическая природа налога заключается в выяснении назначения объекта налогообложения и источника уплаты, а также определении влияния на субъектов налогообложения и на экономику в целом. По экономическому содержанию налоги — это форма финансовых отношений между государством и членами общества.

Законом Украины «О системе налогообложения» определено, что под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственные целевые фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законами Украины о налогообложении.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, которые взимаются (вносятся) по установленному законом Украины порядку, составляют систему налогообложения.

3.Система налогообложения — это нормативно определенные налогоплательщики, их обязанности и права, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и платежей, а также порядок их взыскания.

Система налогообложения характеризуется ее элементами: субъект, объект налогообложения, налоговая ставка, источник уплаты.

Субъекты налогообложения — это плательщики (физические или юридические лица), которые непосредственно платят налоги.

Объект налогообложения — это доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц, другие объекты, опреде­ленные законодательством о налогообложении.

Налоговая ставка — размер налога с единицы объекта налогообложения.

Источник уплаты — доход (заработная плата, прибыль и т. п.), с которого платится налог; себестоимость; часть выручки от реализации продукции.