Контроль и ревизия: Шпаргалка

Отдельным редким случаем является отсутствие наблюдения за списанной ранее нереальной к востребованию дебиторской задолженности. По правилам учета, после списания задолженности необходимо наблюдать за платежеспособностью дебитора в течение пяти лет, и если его финансовое состояние улучшится, задолженность должна быть восстановлена на балансе. На практике восстановление платежеспособности является крайне редким, и списанные суммы дебиторской задолженности, как правило, незначительны.

71. РЕВИЗИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. КОНТРОЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Дебиторская задолженность является вложением средств организации в экономику организации дебитора. Вложение должно быть оправданным. Иногда, чтобы финансировать дебитора, организация сама кредитуется в банке. С другой стороны, если все участники рынка осуществляют продажу с отсрочкой платежа, то организация не может продавать на условиях 100 %-ной предоплаты, так как потеряет конкурентное преимущество.

Анализ эффективности работы с дебиторской задолженностью может строиться по следующим направлениям:

1) попросите предоставить сделанный сотрудниками организации анализ условий отсрочки платежа за продукцию, предоставляемой основными конкурентами, и условий отсрочки покупателям организации;

2) изучите, какие меры по стимулированию скорейшей оплаты покупателями предпринимает организация;

3) изучите, есть ли в организации план погашения дебиторской задолженности и как контролируется его исполнение;

4) проанализируйте соотношение дебиторской и кредиторской задолженности организации; направлялись ли средства банковских кредитов на финансирование дебиторской задолженности покупателей.

Методика ревизии (коммерческое кредитование): 1. Проанализировать организационно-нормативные документы, регламентирующие предоставление коммерческих кредитов заказчикам (покупателям).

2. Установить уровень фактического исполнения предписанных регламентов, а именно:

•  наличие соответствующих санкций (виз) на документах;

•  наличие материалов, свидетельствующих об анализе финансового состояния (платежеспособности) и деловой порядочности заказчиков;

•  соответствие сумм и сроков предоставленных кредитов установленным группам риска заказчиков или нормативам кредитоспособности и т. д. Методика ревизии (инкассационная политика):

1. Выяснить применяемые процедуры работы с дебиторами.

2. Проанализировать организационно-нормативные документы, регламентирующие порядок погашения дебиторской задолженности покупателей.

Пронаблюдать за исполнением утвержденных процедур соответствующими работниками (начальник финансового отдела, начальник расчетного бюро финансового отдела, начальник договорно-правового бюро отдела сбыта и др.)».

72. РЕВИЗИЯ РАСХОДОВ

Ревизия расходов является одним из самых трудоемких участков проверки по двум причинам: состав расходов очень разнообразен; наибольшая доля нарушений приходится на процесс учета расходов.

Последний аспект связан прежде всего с «провалом учета» в процессе производства. Счет учета затрат – это своего рода «котел», в который списываются разнообразные расходы, распределяемые на несколько видов готовой продукции, исходные составляющие которых оценить невозможно. Поэтому проверка расходов проводится более пристально, чем проверка других разделов учета, где прозрачность самого процесса выше, например для сравнения: 1) цикл закупок: заключение договора, поставка сырья, оприходование его на складе и в учете, пересчет при инвентаризации, отпуск в производство; 2) цикл производства: переработка, остатки незавершенного производства; 3) цикл продаж: выпуск готовой продукции, ее отгрузка, отражение реализации, учет дебиторской задолженности, поступление денег на расчетный счет.