Контроль качества аудита

Проверка, обеспечивающая уверенность в качестве аудита (Quality assurance review), – это проверка, осуществляемая с целью определения:

а) имеет ли аудиторская фирма в наличии адекватную систему контроля качества (если проверка осуществляется в отношении партнера – является ли партнер субъектом адекватной системы контроля качества);

б) соответствует ли аудиторская фирма (партнер) требованиям установленной системы контроля качества аудита;

в) соблюдает ли аудиторская фирма (партнер) требования профессиональных стандартов, законодательства и нормативных актов при осуществлении аудиторских заданий.

Профессиональные стандарты (Professional standards) – стандарты по составлению аудиторских заданий (в соответствии с Предисловием к Международным стандартам по контролю качества, аудиту, обеспечению уверенности и сопутствующим услугам) и соответствующие этические требования, содержащиеся в частях А и Б Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, а также соответствующие национальные этические требования.

Разумная уверенность (в контексте контроля качества) (Reasonable assurance) – высокий, но не абсолютный уровень уверенности.

Руководитель группы, назначенной на проверку по обеспечению качества (Quality assurance review leader), – квалифицированный профессиональный аудитор, нанятый или привлеченный профессиональным объединением для руководства проверкой качества аудита.

Связанная компания (Network firm) – субъект, находящийся под управлением, в собственности или под общим контролем вместе с другой фирмой, или любой субъект, о котором третья сторона, обладающая соответствующей информацией, с разумной уверенностью сделает вывод о том, что субъект осуществляет совместную деятельность с другой компанией.

Система контроля качества (System of quality control) – политика, разработанная и принятая аудиторской фирмой для обеспечения разумной уверенности в том, что: а) фирма и ее персонал следуют профессиональным стандартам, а также требованиям законодательства и нормативных актов и б) заключение, выданное фирмой или партнером, соответствует положению дел фирмы-клиента.

Фирма (Firm) – практикующий аудитор, партнерство, корпорация или другая организация профессиональных бухгалтеров.

Штат (Staff) – специалисты, отличные от партнеров, включая любых экспертов, привлеченных аудиторской фирмой.

Приложение 2 Внутрифирменная система контроля качества аудита

Таблица

Приложение 3 Принципы и процедуры обеспечения внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки

Таблица

Приложение 4 Источники информации для внешнего контроля качества аудита

Таблица

Приложение 5 Контрольный лист по проверке наличия разработанных и принятых внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 6 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к назначению и разработке внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 7 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к форме и содержанию внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 8 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к порядку подготовки внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 9 Контрольный лист по проверке на соответствие требованиям, предъявляемым к организации внутрифирменного контроля за выполнением требований внутренних стандартов аудиторской организации

Таблица

Приложение 10 Контрольный лист по проверке на соответствие разработанных и принятых внутренних стандартов аудиторской организации положениям действующих правил (стандартов)

Таблица