Контроль качества аудита

_• системой внешнего контроля качества деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, работы аудиторских организаций и аудиторов;

_• наличием мер дисциплинарного воздействия.

По Закону в России определены следующие органы, осуществляющие регулирование аудиторской деятельности и обеспечивающие внешний контроль качества: уполномоченный федеральный орган в лице Минфина России, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору, Совет по аудиторской деятельности, саморегулируемые организации аудиторов.

Функциями уполномоченного федерального органа являются:

_• выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

_• нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Законом;

_• ведение государственного реестра СРОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

_• анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

_• иные предусмотренные Законом функции.

Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору осуществляет внешний контроль качества планово за деятельностью аудиторских организаций, которые проводят аудит общественно значимых экономических субъектов, не чаще одного раза в два года, внепланово по жалобам в отношении действий (бездействий) аудиторских организаций, индивидуального аудитора, нарушающих требования Закона, стандарты аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

_• рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

_• рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

_• одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекс профессиональной этики аудиторов;

_• оценивает деятельность СРОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

_• вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

_• рассматривает обращения и ходатайства СРОА в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

_• осуществляет в соответствии с Законом и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

СРОА наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

_• разрабатывает и утверждает свои стандарты,

_• принимает Кодекс профессиональной этики аудиторов,

_• разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности,

_• участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,

_• организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

СРОА наряду с правами, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные требования к тем, которые предусмотрены Законом, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности; разрабатывать и устанавливать дополнительные меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов; организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

СРОА в отношении своих членов осуществляют внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов. Ст. 10 Закона определено, что предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Все аудиторские организации, аудиторы подлежат внешнему контролю качества аудита СРОА не реже чем один раз в пять лет, а если ими аудировались общественно значимые организации, то не реже одного раза в три года. Для этого СРОА обязано утверждать соответствующий план работы.