Краткий справочник по обществознанию

Сборы – денежные суммы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из главных условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий (например, выдачи охотничьей лицензии). В современной России к сборам относятся все виды государственной пошлины, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, таможенные сборы.

Взимание налогов и сборов регулируется законодательством, в России – отдельными положениями Конституции и Налоговым кодексом. В частности, статья 57 Конституции устанавливает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

В XVIII веке английский экономист Адам Смит установил принципы, на которых должно базироваться эффективное налогообложение:

налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами плательщиков;

размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

каждый налог должен быть спланирован так, чтобы он брал из карманов налогоплательщиков возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству.

Налогообложение выполняет несколько важных функций. Первая и основная – фискальная (пополнение государственного бюджета), а кроме того, стимулирующая (поддержка тех или иных экономических процессов через систему налоговых льгот), распределительная (перераспределение доходов от более богатых более бедным), контрольная (контроль финансовых потоков).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Обычно это экономические категории: прибыль, доходы, имущество, передача собственности. В прошлом объектами налогообложения могли быть, например, общественные туалеты, части тела (борода), факт отсутствия детей. Другими обязательными элементами налога являются: налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения), налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы), налоговый период (период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате), порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги представляют собой надбавки к цене товара или услуги.

При налогообложении различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги. Ставка пропорциональных налогов всегда пропорциональна доходу, с которого он берется, ставка прогрессивных налогов увеличивается, если увеличивается доход, а ставка регрессивного налога с увеличением дохода уменьшается.

В Российской Федерации налоги делятся на федеральные (перечисляются в государственный бюджет), региональные (перечисляются в бюджеты субъектов федерации) и местные (перечисляются в местные бюджеты). Среди важнейших налогов: налог на добычу полезных ископаемых (прямой налог в федеральный бюджет), налог на добавленную стоимость (косвенный налог в федеральный бюджет), налог на доходы физических лиц (прямой налог в федеральный бюджет).

О правах и обязанностях налогоплательщиков см. 5.19.

2.14. Государственный бюджет

Государственный бюджет – важнейший финансовый документ государства, представляющий собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нем определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счет государственной казны (расходная часть), и указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну (доходная часть).

Отношения между двумя частями бюджета определяют бюджетную политику государства. Оптимальным вариантом бюджетной политики является сбалансированный бюджет, в котором расходы равняются доходам. Однако чаще случается, что расходы превышают доходы, – такой бюджет называют дефицитным. В редких случаях, наоборот, доходы превышают расходы, и тогда речь идет о профицитном бюджете.