Малый автосервис: Практическое пособие

Состав расходов

В графе “Расходы” раздела “Доходы и расходы” отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Учет расходов требует основательной подготовки, так как далеко не все виды расходов предприниматель имеет право отнести на себестоимость продукции.

В случае споров с налоговыми инспекторами из-за якобы “неправомерного” включения индивидуальным предпринимателем в затраты тех или иных видов расходов следует иметь в виду, что в части, не урегулированной нормативными актами, к деятельности индивидуальных предпринимателей необходимо применять правила, которые регулируют деятельность юридических лиц – коммерческих организаций [69] . Иное толкование закона приведет к ограничению конституционных прав граждан, гарантированных Конституцией [70] . Следует хорошо знать свои права и обязанности и сопротивляться давлению порой недостаточно квалифицированных инспекторов.

В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

При этом затраты группируются по элементам:

– материальные затраты;

– амортизационные отчисления;

– износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков, договора на использование “ноу-хау” и др.); затраты на оплату труда; прочие затраты.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:

– на личные нужды плательщика и его семьи;

– по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);

– по уплате штрафов;

– по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом.

Вычитаются из валовой выручки:

– стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива – стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями;

– эксплуатационные расходы – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

– стоимость текущего ремонта – затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

– затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

– затраты на аренду транспортных средств – к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно-воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности;

– расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс три процента);

– стоимость оказанных услуг;

– сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам;

– сумма налога на приобретение автотранспортных средств;

– отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;

– уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.

Главное требование к учету расходов – их подтверждение документами, например, чеки кассовых аппаратов с расшифровкой расходов (товарные чеки), приходные кассовые ордера с накладными на полученный товар и другие документы, содержащие название предприятия, получившего деньги, дату, наименование товара (работы, услуги), цену за единицу, количество товара и общую сумму платежа. Такие документы должны иметь штамп (печать) данной организации. Если товар куплен у физического лица, следует составить закупочный акт или договор купли-продажи, который считается документом, если включает, кроме содержания сделки, паспортные данные, фамилию, имя, отчество и место прописки лица, которому заплачено за товар. Если физическое лицо – индивидуальный предприниматель, в договоре обязательно указывается номер свидетельства или патента.

Платежи за лицензируемые товары, работы или услуги, могут быть не зачтены налоговыми органами в состав расходов, если в подтверждающих документах не указаны номер и дата выдачи лицензии.

Приобретение бензина должно быть подтверждено чеком кассового аппарата. Необходимо вести маршрутную книгу, в которую вносят следующие данные:

– маршрут;

– показания спидометра до и после поездки;

– время поездки;

– цель поездки;

Указанная информация может быть отражена путевом листе.

Если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т. д. учитываются по нормам, установленным органами жилищно-коммунального хозяйства.