Малый бизнес с нуля. Хватит мечтать, пора действовать!

Для ставки 6 % таких проблем принципиально не существует, так как, во-первых, учитывать расходы в этом случае предприниматель не обязан (в книге доходов-расходов с этой ставкой графа «Расходы» даже не заполняется), а во-вторых, скрыть доходы гораздо сложнее, чем «добавить» расходы. Налоговикам это прекрасно известно, и в случае проверки общение с налоговой инспекцией гораздо проще (если вообще возникает в связи с этим налогом).

Однако часто в торговле (а особенно в самом начале) разница между доходами и расходами очень невелика (если вообще положительна), и чаще всего ставка 15 % выгоднее, чем 6 %. Разница в налогах (ради интереса я считал обе ставки для своих налогов) составляет порядка 20–40 %. В принципе, для мелкого предпринимателя (когда квартальный налог не превышает 10–15 тыс. руб.) это не такая большая сумма. Особенно если для расчета налога по 15 % приходится нанимать стороннего бухгалтера. При типичной таксе 2–3 тыс. руб. в месяц или около 4–6 тыс. руб. за единичный отчет может стать выгоднее уплачивать 6 % с доходов и не нанимать бухгалтера.

Но в некоторых случаях, когда расходы невелики или мало зависят от оборотов, может статься, что налоговая ставка 6 % заметно выгоднее. Речь, как правило, не о торговле, а об оказании каких-либо услуг, не являющихся бытовыми (поскольку бытовые услуги подпадают под ЕНВД и УСН вообще не применяется). Например, образовательные услуги (к примеру, предприниматель работает репетитором и расходов у него фактически не возникает, не считая бензина на проезд до ученика или учебного заведения). Разработка программного обеспечения – тоже выгоднее 6 %, потому как постоянных расходов немного, не считая зарплаты сотрудников.

Два спецрежима

В каждом из описанных спецрежимов разобраться довольно просто. Однако я не зря упомянул в самом начале, что наша торговая точка будет подпадать под действие двух спецрежимов. В этом случае возникает вопрос, как их совмещать. И если в некоторых случаях ответ довольно простой, то в большинстве ситуаций однозначно ответить не получается. Об этом мы здесь и поговорим.

Может ли опт быть розницей?

Исходя из нашей задачи мы будем применять два специальных налоговых режима – ЕНВД (для розничной торговли) и УСН (для оптовой торговли).

Прежде чем я начну рассказывать об их совмещении, позвольте поделиться информацией, как избежать режима УСН, торгуя тем не менее оптом. Однако сразу скажу, опыта в этом отношении у меня нет, но мне хотелось бы дать читателю информацию, которая ему может пригодиться, если он сам проявит любознательность.

Совсем недавно появилось понятие «договор розничной торговли». Как он правильно составляется – лучше поищите информацию в Интернете. Я объясню только самую суть.

Вообще понятие «оптовая торговля» – довольно запутанное. Одно время считалось (законодательно определялось), что все, что связано с безналичным расчетом за покупку, является оптовой торговлей. Однако позже уточнилось, что розничная торговля – это продажа товара «неизвестному покупателю», а оптовая – «известному покупателю». Очень туманно. А суть такова: если вы выписываете счет для организации, то вам уже заранее известно, кто покупатель; когда деньги приходят на расчетный счет, в банковской выписке указывается, от кого произошло перечисление и на каком основании. То есть в данном случае ваш покупатель документально вам известен. Вроде как оптовая торговля. Однако организация ваш товар может приобретать не для ведения коммерческой деятельности, а для каких-то некоммерческих нужд. Например, иметь комнату отдыха персонала – для большинства организаций нет необходимости. И обеденный стол с табуретками, который организация у вас купила, совсем не используется для ведения ее коммерческой деятельности. Но ведь есть документы, подтверждающие, что покупатель вам известен? Нужно просто заключить с этой организацией договор розничной торговли . И тогда такие покупки будут проходить под налоговым режимом ЕНВД. И никаких бухгалтерских заморочек! Правда, надо быть готовым к двум вещам:

1. Налоговики потребуют эти договоры – чтобы убедиться в их существовании и правомерности такого расчета.

2. Есть небольшой шанс, что налоговая инспекция станет с вами «бодаться» и потребует перечислить «неуплаченный» налог по УСН. В этом случае – в арбитражный суд, есть шанс отстоять свое право (хотя есть шанс и проиграть).

Правда, насколько мне известно, эту «дырку» знают немногие, а потому бурной реакции от налоговиков вряд ли стоит ожидать. По словам директора одной из аудиторских компаний нашего города, налоговики смотрят на такие вещи сквозь пальцы. Якобы просто «просят показать договоры и успокаиваются, когда им их предоставляют». Короче, тема требует подробного анализа. Ведь понятие «договор розничной торговли» вполне законно, и может статься, что для взаимодействия с вашими покупателями вам этого будет достаточно.