Меры по налоговому стимулированию развития МБ

Матинов А.С.3 полагает, что для хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, проблемным вопросом является возможность добровольного применения налога на добавленную стоимость и предлагает сделать данный переход и применение НДС добровольным. Вместе с тем, с введением электронной отчетности по НДС для субъектов малого предпринимательства наблюдается также обратный эффект, когда компании фактически должны проводить постоянные сверки с контрагентами, отслеживать сдачу отчетности, уплату налога на добавленную стоимость контрагентами, что представляет дополнительные трудозатраты, в результате, компании вынуждены отказываться от общего режима налогообложения и переходить на специальные налоговые режимы, теряя возможность принять к возмещению НДС.

Автор видит следующие меры по стимулированию малого бизнеса через специальные налоговые режимы.

Во-первых, требуется унификация работы в рамках специального налогового режима. Субъект малого предпринимательства должен обладать возможностью уплаты всех налогов по месту регистрации юридического лица, а также возможностью проведения сверок взаиморасчетов. Это касается как оплаты патента при использовании патентной системы налогообложения, так и уплаты имущественных налогов и сборов вне зависимости от места нахождения имущества.

Во-вторых, вне зависимости от видов деятельности, которые ведет субъект малого предпринимательства, он должен обладать возможностью комплексной уплаты налога без ведения раздельного учета, уплаты нескольких патентов. В этой связи автор предлагает введение единого патента для индивидуальных предпринимателей на ведение деятельности, позволяющего упростить администрирование налогообложения в рамках патентной системы, расширить ее применение, поскольку уплата нескольких патентов в различных субъектах федерации несет дополнительные расходы для предпринимателей, а стоимость патентов может превысить многократно уровень налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. Фактически, патентная система налогообложения выгодна предпринимателям только в условиях, когда предприниматель ведет один вид деятельности в одном регионе. Кроме того, при просрочке платежа, связанного даже с объективными причинами, например, со сбоем платежной системы, предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения вне зависимости от суммы уже уплаченных налогов. В этой связи целесообразно предусмотреть возможность получения кредитных налоговых каникул при применении патентной системы налогообложения, предусматривающей возможность на срок до одного месяца получить рассрочку платежа, позволяющую сохранить право на применение патентной системы налогообложения.

В-третьих, специальные режимы налогообложения должны учитывать гендерные особенности ведения бизнеса, в частности, подобные программы поддержки инвалидов, женщин, осуществляющих социально-ориентированные виды бизнеса, существуют в Соединенных штатах Америки. Предоставление налоговых льгот в виде моратория на уплату налогов и уплату страховых взносов для молодых мам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, многодетных семей, инвалидов позволило бы расширить микробизнес на уровне данных категорий лиц, позволило бы повысить самозанятость населения, увеличить уровень жизни. В настоящее время существует неэффективная система поддержки в виде налоговых вычетов по НДФЛ лиц, имеющих детей, подобная система не способствует ни увеличению рождаемости, поскольку вычет является не значительным, ни развитию малого предпринимательства и самозанятости населения. Одновременно стандартные вычеты на детей представляют определенные сложности для работодателей, поскольку работодателю необходимо получить от работника заявление на получение налогового вычета, а также комплект документов, в противном случае, предоставление вычета будет признано незаконным и повлечет доначисление налогов. Вместе с тем, введение практики, позволяющей получить освобождение от налогообложения для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, многодетных матерей позволило бы повысить эффективность налогообложения в части поддержки семей с детьми, где не только один родитель, но и двое могли бы приносить доход в семью, развивать совместный бизнес, не рассчитывая на дополнительную поддержку государства. Представляется, что предоставление стандартных налоговых вычетов исчерпало себя и на смену стандартных налоговых вычетов должны прийти преференции в части налогообложения малого бизнеса, развития социально ориентированных предприятий, таких как частные детские сады, курсы по изучению иностранных языков, спортивных школ, бассейнов, медицинские учреждения, в которых, как и за рубежом, могли бы осуществлять деятельность самозанятые женщины, лица с ограниченными возможностями.