Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)

Вспомогательные производства предназначены для обеспечения работы основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ.

Вспомогательное производство выполняет работы, оказывает услуги, а также занимается производством продукции как для нужд основного и обслуживающих производств, так и с целью реализации произведенных товаров, работ (услуг) вспомогательного производства на сторону.

Обслуживающие производства и хозяйства занимаются оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу и сотрудникам других организаций (на сторону). В состав обслуживающих производств и хозяйств АО «Ромашка» входят:

столовые;

общежития и ВЖК;

медпункт;

спортивно-оздоровительный комплекс;

здание арочное нежилое (спортзал).

В составе основного, вспомогательного и обслуживающего производства выделяются структурные единицы Общества, являющиеся местом возникновения затрат, обособленные в административном и территориальном отношении: цеха, бригады, участки и другие структурные подразделения. Также выделяются МВЗ, не соответствующие структурным единицам (например, технические МВЗ). Принцип создания МВЗ описан в разделе «Места возникновения затрат» настоящих методических рекомендаций.

По способу включения затрат в себестоимость затраты разделяются на прямые и косвенные. Данное деление целиком зависит от выбора объекта калькулирования. Объект калькулирования – объект, себестоимость которого необходимо исчислить. Прямыми затратами являются все произведенные затраты, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, выполнением работ, оказанием услуг на конкретном объекте калькулирования, по которым имеется возможность установить нормы затрат конкретного вида ресурсов.

Косвенными затратами являются затраты, связанные с управлением и организацией работ (затраты на ремонт объектов основных средств, содержание аппарата управления, общетехнических и общехозяйственных служб и др.).

При формировании цены работ, услуг, продукции, стоимость которых рассчитывается затратным методом в расчете учитываются прямые, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие затраты.

Список видов деятельности, а также состав прямых и косвенных затрат для данных видов деятельности приведены в приложении №5 «Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности».

Все затраты, которые являются прямыми по видам деятельности, перечисленным в Приложении 5 "Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности", относятся прямо на объект калькулирования, минуя МВЗ.

Объекты сбора затрат и выручки

Объекты сбора затрат

Сбор затрат в SAP ERP осуществляется на следующих объектах сбора затрат:

СПП – элемент;

Операция сетевого графика;

Заказ ТОРО;

Место возникновения затрат (МВЗ);

Внутренний заказ;

СО – производственный заказ.

СПП-элементы и операции сетевого графика используются для сбора затрат:

по программе технического перевооружения и реконструкции (ТПиР);

инвестиционной программе (ИП);

капитальным ремонтам.

Сбор затрат на СПП-элементах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Собранные на 30-х счетах затраты по ТПиР и ИП списываются в дебет счета 08ХХХХХХХХ «Вложения во внеоборотные активы».

При осуществлении строительных работ собственными силами затраты по заработной плате, отчислениям с заработной платы, выплатам социального характера, включаемым в фонд заработной платы, командировочные расходы и ГСМ относятся напрямую на СПП-элементы.

Остальные затраты, отнесенные в соответствии с Приложением 7 к первой группе, отражаются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат и в конце периода распределяются на СПП-элементы в соответствии с Приложением 1 «Справочник МВЗ».

При осуществлении строительных работ подрядным способом затраты напрямую относятся на СПП-элементы в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты по капитальным ремонтам, собираемые на СПП-элементах, не увеличивают стоимость основных средств, а единовременно относятся на расходы текущего периода.

Заказы ТОРО используются для сбора затрат по следующим программам:

текущему ремонту, техническому обслуживанию и другим расходам по плану РЭН;

диагностике ОС;

оказанию технической помощи.

Сбор затрат на ТОРО-заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на ТОРО-заказы, описан в разделе «Учет затрат на текущий ремонт, техническое обслуживание и других затрат по плану РЭН».

МВЗ используются для сбора следующих затрат:

затрат основного производства;

затрат вспомогательного производства;

общепроизводственных затрат;

затрат обслуживающих производств и хозяйств;

общехозяйственных затрат;

коммерческих затрат.