Налоги и налогообложение. Шпаргалка

9. Экономическая сущность налогов. Функции, элементы налогов и их характеристика

Экономическим основанием налога не могут служить пустая казна или бюджетный дефицит. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементы налогообложения:

1)  объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и личное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;

2)  налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением;

3)  налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4)  налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5)  порядок исчисления налога — обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;

6)  порядок и сроки уплаты налога:

а)  сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено;

б)  порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о налогах и сборах.

Наиболее часто встречается деление налогов на прямые и косвенные.

Косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя, тогда как прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику — его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода налогоплательщика, а реальными облагается предполагаемый усредненный доход (ЕНВД для отдельных видов деятельности, налог на игорный бизнес).

10. Принципы и методы налогообложения