Налоговое администрирование

Под определение банковского счета не подходят так называемые внутрибанковские счета, которые коммерческие банки ведут по клиентам в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Внутрибанковские счета открываются либо без участия налогоплательщика-клиента, либо в соответствии с иными договорами (кредитным договором, брокерским, договором хранения ценных бумаг и т. д.). Соответственно при открытии внутрибанковских счетов не требуется соблюдения требований, предусмотренных налоговым законодательством. Примерами внутрибанковских счетов могут быть: ссудные счета (открываются на основе кредитного договора), счета просроченной ссудной задолженности и счета просроченных процентов; счета по обслуживанию клиентов корпоративными банковскими (пластиковыми) картами; счета «депо», открываемые для хранения и (или) учета прав собственности на ценные бумаги, счета по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

Отработка в законодательстве по налогам и сборам процедуры открытия (закрытия) банками счетов своим клиентам имеет большое значение для обеспечения прозрачности операций налогоплательщиков, а значит – и для повышения качества контроля полноты формирования налоговой базы.

Контрольные вопросы

1. Какое положение занимают банки в налоговой системе?

2. В чем состоят требования налогового законодательства по открытию (закрытию) счетов для клиентов банков? К кому относятся это требования?

3. Какие счета определяются как «банковские счета»? Необходимо ли соблюдать требования налогового законодательства при открытии депозитных счетов?

4. Какова ответственность банков за несвоевременное сообщение или несообщение в налоговый орган об открытии расчетного счета клиенту?

Тесты

1. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогоплательщиками вправе выступать:

а) консолидированная группа налогоплательщиков;

б) акционерное общество;

в) филиалы юридического лица;

г) обособленные подразделения организаций.

2. Законным представителем налогоплательщика является:

а) его партнер по бизнесу;

б) взаимозависимое лицо;

в) руководитель налогоплательщика-организации;

г) адвокат, защищающий интересы налогоплательщика-организации на основании нотариально заверенной доверенности.

3. Налогоплательщики имеют право:

а) участвовать в проведении выездной налоговой проверки;

б) получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов (сборов);

в) присутствовать при проведении камеральной проверки в налоговом органе;

г) получать отсрочку и рассрочку по уплате налоговых санкций.

4. Налогоплательщики обязаны:

а) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

б) участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и иных актов налоговых органов;

в) своевременно подписывать акты налоговых проверок;

г) присутствовать при проведении налоговых проверок.

5. Для получения бесплатной информации о действующих налогах и сборах налогоплательщики вправе:

а) вызывать на основе письменного заявления представителя налогового органа для дачи пояснений в связи с исчислением и уплатой налогов;

б) обращаться с письменным запросом в налоговый орган по вопросам информирования их о действующих налогах и сборах;

в) обращаться за консультацией по вопросам применения законодательства к налоговым органам;

г) получить платную консультацию от должностного лица ФНС России в целях минимизации налоговых обязательств

6. Налоговый агент вправе:

а) включать в контракты о приеме на работу налоговые оговорки об уплате налогов с физических лиц за счет средств организации;

б) предоставлять работникам организации отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов;

в) начислять и взыскивать пени на суммы недоимок по налогам с физических лиц-работников организации;

г) присутствовать при выездной налоговой проверке.

7. Налоговый агент обязан:

а) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, том числе по каждому налогоплательщику;

б) начислять и взыскивать пени с суммы недоимок по налогам с доходов физических лиц – работников организации;

в) привлекать налогоплательщиков – работников организации к ответственности в виде применения налоговых санкций;

г) уплачивать недоимки по налогам за работников организации из собственных денежных средств, если налоги не были удержаны и перечислены в бюджет своевременно.

8. Налогоплательщик-организация обязан письменно сообщить налоговому органу по месту учета:

а) о прекращении своей деятельности;

б) участии в благотворительных мероприятиях;

в) всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

г) изменении в составе совета директоров акционерного общества;

д) открытии и закрытии счетов в банке.

9. Обязанности по уплате налога в случае ликвидации налогоплательщика-организации возлагаются:

а) на ликвидационную комиссию;

б) вкладчиков и акционеров;

в) учредителей и спонсоров юридического лица;