Налоговое администрирование

а) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

б) ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

в) признании сделок недействительными и взыскании в бюджет всего полученного.

Налоговые органы не только осуществляют контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах организациями и физическими лицами – налогоплательщиками, но и сами обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством. Одно из основных условий контроля полоты и своевременности поступления налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации – своевременная постановка на учет в налоговых органах организаций и физических лиц (прежде всего индивидуальных предпринимателей). Соответствующие обязанности имеются как у налоговых органов, так и у налогоплательщиков.

При постановке на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов) налоговые органы должны сообщать им сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и об их изменении, а также иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. Порядок доведения вышеуказанных сведений определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, т. е. ФНС России.

Налоговый орган, осуществивший налоговую проверку, обязан направлять налогоплательщику (плательщику сбора или налоговому агенту) копию акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, если такой проверкой установлено допричисление налога (сбора), – налоговое уведомление и (или) требование об их уплате.

Ряд обязанностей налоговых органов непосредственно направлены на обеспечение прав налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов). Так, по заявлению налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) налоговый орган должен выдавать им копии всех принятых в отношении вышеуказанных лиц решений.

Право налогоплательщика на своевременный зачет и возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов обеспечено тем, что налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов или налогового агента) принимать решение о возврате им соответствующих сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. Оформленные на основании этих решений поручения налоговые органы должны направлять соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения, т. е. возврата. Осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в счет очередных платежей и на погашение недоимок по иным налогам (сборам) налоговые органы могут как по заявлению налогоплательщика, так и самостоятельно.

В обязанности налоговых органов входит представление налогоплательщику (плательщику сбора или налоговому агенту) по его запросу справки о состоянии расчетов указанных лиц по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса. Кроме того, в обязанность налоговых органов входит осуществление по заявлению налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) совместной сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Налоговые органы при реализации предоставленных им полномочий не должны ущемлять права и законные интересы налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента). Они обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов), полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Информирование – способ реализации прав налогоплательщика на получение необходимых сведений. Оно может осуществляться как в устной, так и в форме письменной форме, в том числе через средства массовой информации, а также в местах нахождения налоговых органов с информационных стендов, табло и иных технических средств, применяемых для распространения информации.