Налоговое администрирование

В зависимости от особенностей каждого субъекта Российской Федерации количество инспекций варьируется в широких пределах. Так, в г. Москве налоговое администрирование осуществляют 36 территориальных инспекций и шесть межрайонных специализированных инспекций, в том числе № 45 – по централизованной обработке данных (ЦОД), № 46 – по работе с крупнейшими налогоплательщиками, № 47 – по работе с иностранными налогоплательщиками, № 49 – по работе с казино и рынками, № 50 – по работе с банками и инвестиционными фондами. Создание вышеуказанных межрайонных инспекций обусловлено спецификой Московского региона. Внутреннее устройство базируется на типовой структуре по городу, району. Типовая структура налоговой инспекции, в которой внутренние подразделения формируются исходя из их специализации на конкретных видах налоговой работы, т. е. по функциональному принципу, стала возможной в результате компьютеризации налоговых органов, применения других средств информатизации.

Типовая структура устанавливает единые принципы и требования к организации внутреннего устройства инспекции независимо от ее местонахождения, устраняет дублирование в работе отдельных инспекторов, в итоге уменьшается нагрузка на одного налогового инспектора, определяемая числом налогоплательщиков. Это позволяет укрупнить инспекции и сократить их количество. В 2001–2005 гг. были упразднены инспекции с численностью персонала менее 40, а затем и менее 70 человек. Слияние малочисленных инспекций ряда соседних районов позволило создать территориальные инспекции межрайонного уровня. Однако процесс укрупнения налоговых органов, их слияния привел к тому, что в ряде районных центров и городах налоговые инспекции были упразднены, в результате налоговые инспекции отдалились от налогоплательщиков, в ряде случаев на значительные расстояния.

Для того чтобы не ухудшалось качество обслуживания налогоплательщиков, приказом МНС России от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468(а) установлено, что в случае, если налоговые инспекции будут находиться на значительном отдалении от места нахождения налогоплательщиков (при отсутствии регулярного ежедневного транспортного сообщения, при удаленности до 150 км), следует создавать территориально обособленные рабочие места (ТОРМ) в административных центрах муниципальных образований. Их назначение – работа должностных лиц налогового органа с налогоплательщиками, информирование их о действующем налоговом законодательстве, предоставление налогоплательщикам форм документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, выдача справок юридическим и физическим лицам о состоянии расчетов с бюджетом по их письменным заявлениям.

Однако анализ показывает, что функции ТОРМ ограничены главным образом получением заявлений от налогоплательщиков и выдачей им справок о состоянии расчетов с бюджетом, а также приемом налоговой отчетности. Принятые от налогоплательщика документы затем пересылаются в налоговую инспекцию соответствующего района (города). Камеральные и выездные налоговые проверки ТОРМ не проводят. Таким образом, по наиболее существенным вопросам налогоплательщики вынуждены обращаться в налоговые инспекции, так как именно там принимаются решения по результатам как камеральных, так и выездных налоговых проверок. Территориальная отдаленность инспекции от налогоплательщика, несомненно, отрицательно сказывается на качестве налогового администрирования, отдаляет реализацию задачи превращения налоговых органов не только в сервисный центр обслуживания налогоплательщиков, но и эффективный орган налогового контроля.

Контрольные вопросы

1. Какие задачи и функции выполняет ФНС России?

2. Чем вызвана необходимость создания межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России?

3. Какие задачи и функции выполняют межрегиональные и межрайонные инспекции ФНС России?

4. Какие задачи и функции выполняют инспекции ФНС России по районам и городам?

5. Какова типовая структура территориальной инспекции ФНС России?

Тесты

1. Федеральная налоговая служба:

а) федеральный орган исполнительной власти на правах министерства;

б) находится в ведении Минфина России;

в) федеральный орган исполнительной власти на правах госкомитета;

г) находится в непосредственном подчинении Правительства РФ.

2. Федеральная налоговая служба и территориальные налоговые органы выполняют следующие функции:

а) оперативно-розыскные мероприятия, контроль, анализ;

б) предварительное следствие, контроль, анализ;

в) налоговый контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства;

г) налоговые расследования, оперативный контроль, анализ.

3. Территориальными налоговыми органами в России являются:

а) финансовые органы субъектов Российской Федерации;

б) территориальные управления Федерального казначейства;

в) управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

г) агентства ФНС России по субъектам Российской Федерации.

4. Функции ФНС России:

а) разработка и утверждение методических указаний о порядке применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;