Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

ЗАО «Импорт» уплатило транспортной фирме за доставку груза из Финляндии в феврале 2006 г. – 18 000 руб. ЗАО «Импорт» перевел таможенную пошлину в размере 40 000 руб. Груз доставили в конце марте. Общая таможенная стоимость составила 180 000 руб., из них по контракту с иностранной фирмой 160 000 руб. В следующем месяце сумма по контракту переводится партнеру из Финляндии.

Бухгалтер отразит проводки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Предоплата по расчетам за доставку» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 2),

Кредит счета 51 «Расчетные счета» (счета 52 «Валютные счета») – 18 000 руб. – отражена предоплата за транспортные услуги.

Дебет счета 76 субсчета 5 «Предоплата по расчетам за доставку» (60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 2),

Кредит счета 51 «расчетные счета» — 40 000 руб. – отражена предоплата на таможне.

Дебет счета 41 «Товары», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты по доставке» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1) – 18 000 руб. – включается в первоначальную стоимость товара, уплаченная сумма транспортной фирме.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты по доставке» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1),

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Предоплата по расчетам за доставку» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2) – 18 000 руб. – зачтена предоплата.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты с таможней» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1)  – отражен НДС на стоимость по приобретенным ценностям.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты с таможней» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1),

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Предоплата по расчетам с таможней» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 2)  – зачтена предоплата.

Дебет счета 41 «Товары», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты с таможней» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1)  – отражены обязательные платежи, увеличивающие первоначальную стоимость товара.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1) «Расчеты с таможней»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5(60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 2) «Предоплата по расчетам с таможней» – зачтена предоплата.

Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»,

Кредит счета 19 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» – НДС относится на расчеты с бюджетом.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1 «Расчеты с поставщиком»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 160 000 руб. – отражена сумма по контракту.