Налоговый справочник инвестора

Обратите внимание, что льготная ставка налога 10% в США не распространяется на ценные бумаги фондов недвижимости (REIT). По таким ценным бумагам ставка американского подоходного налога составит 30%.

1.5. Паи открытых российских ПИФов

Инвестор, который владеет паями открытых российских ПИФов может получить доход, при погашении (продаже) паев. Прибыль от продажи пая облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).

Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, признаются ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 2 п. 3 ст. 214.1. НК РФ).

Доходы, полученные от продажи паев ПИФов, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Особенность налогообложения таких доходов в следующем:

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:

– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении паев, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.

– Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет применяется, если налогоплательщик в прошлые годы имел убытки от операций с ценными бумагами. Вычет описан в п. 2.5. настоящего справочника.

Эти особенности и предопределяют возможности оптимизации налогов.

Для паев, которыми инвестор владеет более 3-х лет, инвестор может воспользоваться льготой для долгосрочных инвестиций в части прибыли от продажи паев (п. 2.1. настоящего справочника).

В случае, если инвестор получил убытки по каким-либо паям (например, при продаже паев с убытком), то полученный убыток может уменьшить налогооблагаемый доход по операциям с другими ценными бумагами.

Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).

ИИС типа Б

Если инвестирование в паи ПИФов осуществлять через ИИС и применять налоговый вычет ИИС типа Б (на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС), то полученный доход от продажи (погашения) паёв освобождается от НДФЛ. Подробнее в п. 2.4. настоящего справочника.

1.6. Паи биржевых ПИФов

Биржевой паевой инвестиционный фонд (БПИФ) – это инвестиционный фонд, паи которого торгуются на бирже.

Инвестор, который владеет паями биржевых ПИФов может получить доход, при погашении (продаже) паев. Прибыль от продажи пая облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).

Паи биржевых ПИФов, которые обращаются на росийских биржах, признаются ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 2 п. 3 ст. 214.1. НК РФ).

Доходы, полученные от продажи паев ПИФов, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Особенность налогообложения таких доходов в следующем:

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).

К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:

– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении паев, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.

– Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет применяется, если налогоплательщик в прошлые годы имел убытки от операций с ценными бумагами. Вычет описан в п. 2.5. настоящего справочника.

Эти особенности и предопределяют возможности оптимизации налогов.

Для паев, которыми инвестор владеет более 3-х лет, инвестор может воспользоваться льготой для долгосрочных инвестиций в части прибыли от продажи паев (п. 2.1. настоящего справочника).

В случае, если инвестор получил убытки по каким-либо паям (например, при продаже паев с убытком), то полученный убыток может уменьшить налогооблагаемый доход по операциям с другими ценными бумагами.

Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).