Не хочу переплачивать налоги

Так как трудовой договор действителен свыше 183 дней в календарном году, бухгалтеру ООО «Смартс» следует сразу же исчислять НДФЛ по ставке 13 % и применять вычет в размере 400 руб, пока доход не превысит 20 000 рублей...

Право на вычет у работника будет в феврале и марте, так как в мае полученный им доход уже превысит 20 000 руб. (8500 руб. x 3 мес. = 25 500 руб.). Доход с февраля по декабрь составит 95 500 руб. (8500 руб. x 11 мес.), налоговая база – 84 700 руб. (85 500 руб. – 400 руб. x 2 мес.), НДФЛ – 11011 руб. (84 700 руб. x 13 %).

Выпущено не мало писем, по поводу того, что российские граждане также могут стать нерезидентами, и тогда уплаченный им НДФЛ необходимо будет скорректировать, так как придется его доход облагать НДФЛ не по ставке 13 % а по ставке 30 %. Для справки можно обратится к следующим письмам: Письма Минфина России от 18.01.2005 № 03-05-01-04/3, от 07.02.2005 № 03-05-01-04/18 и от 05.10.2005 № 03-05-01-04/285 и ФНС России от 17.03.2006 № 04-1-04/158.

Это может случиться, например если российский гражданин командируется на длительный срок для работы за границу. Рассмотрим пример:

Папыкин В.А. работает в ООО «Технология» с окладом 5500 руб. По служебной необходимости его командируют на длительный срок с 1 апреля по 31 октября 2007 г. в Финляндию, где он и будет выполнять все свои обязанности, предусмотренные трудовым договором. На время командировки ему установлена другая заработная плата – его вознаграждение на время командировки составит 28 000 руб. в месяц. Сколько составит НДФЛ Папыкина за 2007 г.?

С января по март Папыкин пользовался льготой по НДФЛ, как и все работники фирмы. К его доходу применялся стандартный вычет в размере 400 руб. (в апреле его доход превышает допустимые 20 000 руб. (5500 руб. x 3 мес. + 28 000 руб. = 44 500 руб.)). Сумма стандартных вычетов равна 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.). Начисленная за этот период заработная плата составляет 16 500 руб. (5500 руб. x 3 мес.), налоговая база – 15 300 руб. (16 500 руб. – 400 руб. x 3 мес.), налог – 1989 руб. (15 300 руб. x 13 %).

В апреле – октябре доход достигнет 196 000 руб. (28 000 руб. x 7 мес.), но в это время Папыкин будет находиться в Финляндии, поэтому указанная сумма не войдет в доход, облагаемый НДФЛ.

1 октября срок пребывания за границей превысит 183 дня, поэтому работник не может признаваться налоговым резидентом. Это означает, что налог на доход, полученный им за работу в России, придется пересчитать по ставке 30 % и уже без вычетов. Таким образом, НДФЛ с января по март станет равным 4950 руб. (16 500 руб. x 30 %), из-за чего возникнет недоплата в 3961 руб. (4950 руб. – 1989 руб.).

Заработок, который будет у Папыкина после возвращения, до конца 2006 г. следует тоже облагать НДФЛ по ставке 30 %.