Не хочу переплачивать налоги!

При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Налоговый вычет налогоплательщику предостовляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган либо при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика).

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами.

Полученный в налоговом периоде убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Также доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода(п. 8 ст. 220 НК РФ).

Если выплата денежных средств осуществляется налоговым агентом до истечения очередного налогового периода, налог должен уплачиваться с доли дохода, определяемого в соответствии со ст. 220 НК РФ, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.

Доля дохода = общая сумма дохода*( сумма выплаты / стоимостная оценка ценных бумаг)

Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера, исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.

При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода. Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса.

Давайте рассмотрим, какими документами можно подтвердить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в отношении суммы дохода, полученного физическим лицом от продажи ценных бумаг (акций), находившихся в его собственности более трех лет.

Как мы уже выяснили, нашим законодательством предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом или вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.

Ценные бумаги (в том числе акции) на основании ст. ст. 130 и 143 Гражданского кодекса РФ признаются движимым имуществом. В силу п. 3 ст. 214 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ право на вычет возникает, только если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально.