Не хочу переплачивать налоги!

– рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

– лиц, принимавших в 1957 – 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 – 1956 годах;

– лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению;

– родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

С 1 января 2007 г. Федеральным законом № 119-ФЗ от 18.07.2006 г. «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ» предоставлено право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц, лицам, принимающим участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Если налогоплательщик имеет право на два и более личных вычета, применяется только один, максимальный.

Пример: Гражданин, принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 – 1987 годах стал инвалидом II группы, в связи с этим ему полагаются вычеты в размере 3000 и 500 руб. Бухгалтер организации, где он сейчас работает, предоставит этому работнику максимальный вычет в размере 3000 рублей.

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц назначается любому работнику до того месяца, пока вся его заработная плата за прошедшие месяцы нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 20 000 руб.

Еще раз обращаем ваше внимание на то, что стандартные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. Поэтому следует раздельно учитывать доходы работников, облагаемые по различным ставкам (9, 13 и 30 %).

Пример: Иванов Н.П. получил за январь– март заработную плату, которая в сумме составила 12 000 руб. Все три месяца Иванов Н.П. пользовался стандартным налоговым вычетом в размере 400 рублей. В апреле ему начислена заработная плата 4000 руб. и дивиденды за 2006 г. в сумме 5000 руб. Сохранится ли в апреле у Иванова Н.П. право на вычет в размере 400 руб.?

За Ивановым Н.П. в апреле сохраняется право на вычет, так как дивиденды облагаются по ставке 9 % (п. 4 ст. 224 НК РФ), и не включаются в контрольные 20 000 руб.

Совокупный же доход работника за январь – апрель, облагаемый по ставке 13 % (т. е. без дивидендов) равен 16 000 руб. Налоговая база за этот период составит 14 400 руб. (16 000 руб. – 400 руб. x 4 мес.), а НДФЛ – 1872 руб. (14 400 руб. x 13 %).

Чтобы воспользоваться правом на вычеты в 3000 и 500 руб., необходимо подать заявление и подтверждающие это право документы.

Например, для подтверждения права на получение налогового вычета вдова военнослужащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей, в случае если она не выходила больше замуж (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ), должна предоставить в бухгалтерию заявление и документ, подтверждающий право на этот вычет.

Таким подтверждающим документом может быть справка о гибели мужа либо же пенсионное удостоверение со штампом «Вдова погибшего воина» (или с заверенной записью).

2.2 Вычет на содержание детей

Для работников, имеющих на воспитании детей, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено право на получение ежемесячного налогового вычета в размере 600 рублей на каждого ребенка.

Такой вычет применяется в отношении дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, до месяца в котором доход не превысит 40 000 руб.

Вычет в размере 600 рублей за каждый месяц: