Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов

Аналогичные выводы сделаны в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2005 № А55-14675/04-43, ФАС Северо-Западного округа от 29.12.2005 № А66-8415/2005.

Иногда на практике возникает такая ситуация, при которой законом субъекта Российской Федерации установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента по тем же видам деятельности, для которых нормативным правовым актом муниципального образования введен ЕНВД.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 03.10.2007 № 03-11-04/3/384, если виды предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования введена система налогообложения в виде ЕНВД, совпадают с видами предпринимательской деятельности, по которым законом субъекта Российской Федерации индивидуальным предпринимателям разрешено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, вышеуказанные налогоплательщики при осуществлении соответствующих видов деятельности обязаны уплачивать ЕНВД.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, установленные п. 2 ст. 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления вышеуказанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

В связи с этим вышеуказанные налогоплательщики подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в налоговые органы заявление о постановке на учет организации – плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, или заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя – плательщика ЕНВД (далее – заявление о постановке на учет) по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности.

Как разъяснил Минфин России в письме от 01.10.2007 № 03-11-02/249, постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, осуществляющих развозную торговлю, разносную торговлю, распространение и (или) размещение наружной рекламы, распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов производятся в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пример.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежит переводу на уплату ЕНВД в отношении всех доходов, полученных от осуществления вышеуказанного вида услуг, вне зависимости от того, на какой именно территории оказываются данные услуги. На налоговый учет вышеуказанный налогоплательщик обязан встать в налоговом органе по месту своего жительства.

(см. письмо Минфина России от 30.10.2007 № 03-11-05/257)

Пример.

Постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД, осуществляющей распространение и (или) размещение наружной рекламы в г. Москве, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.

(см. письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-11-04/3/400)