Организация и ведение бизнеса в сфере торговли и услуг

Налоговые обязательства налогоплательщика, необходимые для

исчисления единого налога или налога на прибыль без учета сумм НДС

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не уплачивает ЕСН, но обязан уплатить взнос на обязательное страхование от несчастных случаев и взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование будет уменьшать величину единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При общеустановленной системе налогообложения можно быть плательщиком НДС, а можно, как мы уже говорили, получить освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. В этом случае, как впрочем и при применении УСН, суммы НДС будут увеличивать расходы хозяйствующего субъекта. А вот объем доходов (выручки) не изменится. Ведь если на рынке сложился определенный уровень цен, то использование более благоприятной системы налогообложения, как показывает практика, не приводит к снижению цен. Цены остаются на прежнем уровне, принося большие доходы конкретному субъекту рынка.

Итоговые плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Ваш персонал» за квартал приведены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Итоги финансово-хозяйственной деятельности при применении различных

систем налогообложения

Применяются следующие налоговые ставки:

• налог на прибыль – ставка 24 %;

• единый налог при объекте налогообложения доходы – ставка 6 %;

• единый налог при объекте налогообложения доходы минус расходы – ставка 15 %.

Чтобы определить общую величину налоговой нагрузки на компанию, составим сводную таблицу, в которой приведем значение налоговых обязательств по видам налогов ООО «Ваш персонал» при применении различных режимов налогообложения (табл. 3.4).

В математике есть правило, что от перемены мест слагаемых сумма не меняется. Если и мы произведем наш расчет несколько другим способом, то полученные значения также не должны поменяться. Проверим результаты полученных нами расчетов (табл. 3.5).

Таблица 3.4

Сводная таблица величин налоговых обязательств при применении

различных систем налогообложения

Таблица 3.5

Проверочная таблица величин налоговых обязательств

Итак, получаем, что в рассматриваемом нами случае при применении общеустановленной системы налогообложения налоговые обязательства в бюджет максимальны, а минимальны при УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6 %).

Применение данного упрощенного режима налогообложения с объектом налогообложения – доходы (ставка 6 %) удобно, кроме того, благодаря простоте ведения налогового учета. Когда объект налогообложения валовый доход, очень легко правильно исчислить и обосновать правильность расчета перед налоговыми органами. Это также очень важно.

Осуществляя анализ налоговых режимов для выбора оптимального, важно учесть и особенности российского налогового законодательства, непосредственно влияющие на применяемый режим налогообложения.

Произведенные расчеты осуществлены без привязки к конкретному виду деятельности.

Обратите внимание!

Если бы расчет осуществлялся в отношении розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, тогда бы вопрос о выборе оптимального режима налогообложения перед нами не стоял.

Торговой розничной компании в любом случае придется уплачивать ЕНВД. То же самое, к примеру, и с компаниями, оказывающими бытовые услуги, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки и другие виды деятельности, отвечающие опре деленным критериям, по которым законодательно установлена необходимость уплачивать ЕНВД.