Основы аудита

Б.Ш. Алтаев, Б.Б. Султанова Основы аудита

ОТ АВТОРОВ

В современных условиях знаниями об аудите должен обладать любой специалист, связанный с бизнесом.

Пользователями результатов аудиторских проверок являются руководители предприятий и организаций, заинтересованные в получении достоверной информации о состоянии организаций, инвесторы, которые нуждаются в объективной информации о финансовой состояний и доходности организаций; кредиторы, получающие из аудиторского заключения информацию о возвратности предоставляемых кредитов и займов; учредители, контролирующие законность и адекватность деятельности менеджмента; поставщики и покупатели, требующие гарантий соблюдения договорных обязательств; налоговые органы, следящие за законностью деятельности организации другие заинтересованные лица.

В Республике Казахстан аудит сформировался и является самостоятельным видом деятельности.

Цель данного учебного пособия сформировать у студентов комплексное представления об аудите и аудиторской деятельности, выработать навыки и компетенции методологии и техники проведения аудиторской проверки.

Учебное пособие предназначен для подготовки бакалавров по специальности «Учет и аудит» и для бакалавров других экономических специальности, а также для практикующих аудиторов и слушателей системы повышения квалификации.

Учебное пособие состоит из двух разделов и 6 глав.

Первый раздел называется «Общие понятия об аудите и аудиторской деятельности», три главы этого раздела, дают читателю общие представление об аудите и историческом возникновении, его профессиональной и организационной структуре, установленных стандартах и ответственности, которые несут аудиторы, контроль качества аудита, система нормативных актов и органов регулирующих аудиторскую деятельность в Республике Казахстан.

Второй раздел «Методология и техника аудиторской проверки». Пять главы этого раздела раскрывают концептуальную основу планирования и проведения аудита, описывается его процесс, типы доказательства, аналитических процедур, риск аудита, понятие существенности, формирование и использование результатов выборки, другие факторы, являющиеся составными частями стратегии аудиторской проверки а также описывается порядок составления аудиторского заключения о проверке финансовой отчетности.

РАЗДЕЛ 1 ОБЩИЕ ПОНЯТИЕ ОБ АУДИТЕ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 1. СУЩНОСТЬ, ПРЕДМЕТ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1. Объективные предпосылки возникновения и история развития аудита

Аудит – одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Первой страной, создавшей систему финансового контроля, был Китай. Древние китайские записи указывают, что уже в 700 г. до н. э. в Китае существовал пост Генерального Аудитора, основной обязанностью которого являлся контроль за деятельностью государственных чиновников, имеющих право распоряжаться государственными деньгами и имуществом.

Примерно в 200 г. до н. э., римские управляющие назначали квесторов, т.е. должностных лиц, ведавших финансовыми и судебными делами Римской империи, осуществлять контроль за государственными бухгалтерами провинций. Отчеты квесторов направлялись в Рим и выслушивались сенаторами. Такая практика и дала термин «аудит», от латинского «аийііе» – слушать.

Англии в 1299 г. король Эдуард Первый дал право баронам назначать аудиторов для контроля за уплатой дани фермерами с получаемого от их поместий дохода.

С XV века, когда учетные записи стали использоваться в качестве доказательств в суде, необходимость контроля за их достоверностью стала общепризнанной. Запись об этом содержится в одной из первых книг по бухгалтерскому учету – «Трактате о счетах и записях», изданной Лукой Пачоли в 1494 г.

В XVI веке в Англии уже широко использовалось слово «аудитор» для обозначения людей, контролирующих учетные записи.

Несмотря на использование термина «аудит», речь идет скорее о возникновении различных форм финансового контроля, который развивался одновременно и как независимый контроль (аудит), и как контроль государственный.

Развитие аудита было тесно связано с особенностями финансово промышленной истории отдельных стран и определялось, прежде всего, характером развития рынка капитала.