Особенности налогообложения малого бизнеса

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от уплаты ряда налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения (таблица 5).

Таблица 5. – Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД

Основные понятия, используемые при обложении ЕНВД:

1) вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины ЕНВД по установленной ставке;

2) базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода;

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:

– ассортимент товаров (работ, услуг);

– сезонность;

– режим работы;

– величину доходов;

– особенности места ведения предпринимательской деятельности;

– площадь информационного поля электронных табло;

– площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

– площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

– количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

– иные особенности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учёт в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

1) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении следующих видов деятельности:

– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

– развозной или разносной розничной торговли;

– размещения рекламы на транспортных средствах;

2) по месту осуществления предпринимательской деятельности – во всех остальных случаях.

Порядок постановки на учёт налогоплательщика следующий:

1) организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога;

2) налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. Датой постановки на учет является дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных НК РФ в отношении налогоплательщиков ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, приведённые в таблице 6.

Таблица 6. – Физические показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Приказом Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652 величина коэффициента-дефлятора К1 установлена на 2014 год в размере 1,672.