Пенсия. Расчет и порядок оформления

Страховые взносы начисляются отдельно по каждому физическому лицу. Индивидуальные предприниматели в отношении своих работников 1967 г. р. и моложе применяют страховые тарифы, которые предусмотрены Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию подлежит налоговому вычету при уплате платежей в федеральный бюджет.

Периоды работы наемных работников у индивидуальных предпринимателей после регистрации в качестве застрахованных лиц подтверждаются сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с Законом «О трудовых пенсиях» в целях конвертации пенсионных прав граждан в страховой стаж включаются периоды работы у индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за работников.

Более подробную информацию по перечню документов для оценки своих пенсионных прав каждый может получить в территориальных органах ПФ по месту жительства.

17.5. Примеры

Пример 1

У индивидуального предпринимателя по трудовому договору работают четыре человека: Мороз К. В. (1978 г. р.), СветловаТ. Г. (1968 г. р.), Леонова Т. Н. (1956 г. р.) и Комаров С. Н. (1952 г. р.). Предположим, ежемесячная заработная плата каждого из них составляет 7000 руб. Определим величину ежемесячных пенсионных взносов.

В январе 2010 г. с заработной платы указанных работников были рассчитаны и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За лиц 1967 г. р. и моложе пенсионные взносы составляют 20 %, из них: на финансирование страховой части трудовой пенсии – 14 %, на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6 %.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за лиц 1960 г. р. и старше составляют на финансирование страховой части трудовой пенсии 20 %, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии страховые взносы не взимаются. Расчеты пенсионных взносов за каждого работника покажем в таблице:

Таким образом, размер пенсионных взносов за своих работников в январе 2010 г. составит 5600 руб., из них: на страховую часть – 4760 руб. и накопительную часть – 840 руб. При условии постоянной уплаты работодателем страховых взносов в ПФ работники по достижению ими пенсионного возраста будут иметь право на трудовую пенсию.

Пример 2

Доходы индивидуального предпринимателя Иванова В. Н от предпринимательской деятельности за 2009 г. составили 300 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, – 120 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.

В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база Иванова В. Н. при уплате страховых взносов за себя определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных им за налоговый период как в денежной, так и натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и определяется по формуле:

Налоговая база = Доходы – Расходы.

В течение года Иванов В. Н. уплачивает авансовые платежи по налогу, а по окончании года производит окончательный расчет – определяет сумму налога, подлежащую доплате, возврату или зачету.Если сумма уплаченных страховых платежей превысит сумму налога, подлежащую уплате по итогам года, то разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей. По условию задачи доходы Иванова В. Н. от предпринимательской деятельности за 2009 г. составили 300 ООО руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, – 120 000 руб. Налоговая база составляет: 300 000 руб. – 120 000 руб. = = 180 000 руб. С этой суммы будут исчислены страховые взносы в ПФ.

Пример 3

Доходы индивидуального предпринимателя Николаева В. Н. от предпринимательской деятельности за 2009 г. составили 450 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, – 200 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.

В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база при уплате ЕСН за себя определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных за налоговый период как в денежной, так и натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и определяется по формуле:

Налоговая база = Доходы – Расходы.

В течение года Николаев В. Н. уплачивает авансовые платежи по налогу, а по окончании года производит окончательный расчет – определяет сумму налога, подлежащую доплате, возврату или зачету.