Планирование на предприятии: конспект лекций

Q без = Постоянные затраты / (1 – K пер.)

где Q без – объем продаж точки безубыточности (критический объем продаж) в стоимостном выражении.; К пер. – коэффициент соотношения переменных затрат (в расчете на весь объем продукции) и выручки от реализации.

После определения точки безубыточности рассчитывается запас финансовой прочности как разность между плановой величиной выручки от реализации и критическим объемом продаж:

...

Зфп = Вр – Q без,

где Зфп – запас финансовой прочности; Вр – выручка от реализации; Q без – критический объем продаж.

Затем рассчитывается коэффициент финансовой прочности ( К фп):

...

K фп = Зфп / Вр

Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если коэффициент финансовой прочности не менее 0,3.

Рекомендуется анализ безубыточности проводить по всем годам планируемого периода. Если плановый объем продаж не обеспечивает безубыточности производства или необходимого запаса финансовой прочности, то разрабатывается план обеспечения безубыточности, в который включаются соответствующие мероприятия, влияющие на затраты или на объем продаж.

10.2. План доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

   • прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

   • амортизационные отчисления;

   • устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

   • средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

   • паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

   • долгосрочные банковские кредиты;

   • займы;

   • пожертвования и благотворительные взносы;

   • поступления от долевого участия в строительстве;

   • финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Одновременно целесообразно определять влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Прибыль от реализации продукции целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно методом прямого счета с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (Пп) рассчитывается по формуле:

...

Пп = Пб × J и,

где Пб – фактическая прибыль, полученная в отчетном году; J и – прогнозируемый годовой индекс инфляции.