Покупка и продажа квартиры: законодательство и практика, оформление и безопасность

т. е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20 500 x 80 = 1 640 000 руб.

2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5 000 000 – 1 640 000 = 3 360 000 руб.

2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3 360 000 x 10: 100 = 336 000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате.

100 800 + 336 000 = 436 800 руб.

Пример №3

Физическое лицо в январе 1995 года подарило квартиру стоимостью 35 000 000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (дочь и зять).

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20 500 рублей.

2. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 17 500 000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17 500 000: 20 500 = 853,

т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

17 500 000 – (850 x 20 500) = 75 000 руб.

2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 x 23,1 + 75 000 x 7: 100 = 478 800 руб.

3. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 17 500 000 рублей.

Определяются:

3.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17 500 000: 20 500 = 853,

т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

3.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

17 500 000 – (850 x 20 500) = 75 000 руб.

3.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 x 77 + 75 000 x 20: 100 = 1 593 500 руб.

Примеры расчета процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Пример №1

Платежное извещение на сумму 55 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. последним днем уплаты считается 3 июня. Гражданин в течение трехмесячного срока подал заявление в госналогинспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 1 августа. Налоговый орган 27 мая 1995 г. вынес решение о предоставлении ему отсрочки до 1 августа.

Проценты начисляются со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (с 4 июня 1995 г.), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении (31 июля 1995 г.).

Таким образом, проценты начисляются за 58 дней предоставления отсрочки: с 4 июня по 31 июля 1995 г.

На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.

Расчет процентов:

55 000 x 58 x (0,5 x 80: 100): 365 = 3496 руб.

Таким образом, гражданин не позднее 31 июля 1995 г. обязан уплатить налог в сумме 55 тыс. руб. и 3496 руб. процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.

Пример №2

Платежное извещение на сумму 50 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. последним днем уплаты считается 3 июня. По письменному заявлению гражданина налоговый орган решением от 27 мая 1995 г. предоставил ему рассрочку по уплате налога равными долями в два срока до 1 августа и до 1 сентября 1995 г.

На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.

Расчет процентов:

25 000 x 58 x (0,5 x 80: 100): 365 = 1589 руб.

25 000 x 89 x (0,5 x 80: 100): 365 = 2438 руб.

Таким образом, гражданин по первому сроку уплаты (не позднее 31 июля) обязан уплатить 25 000 руб. (50% от суммы налога) и 1589 руб. (проценты за 58 дней рассрочки по уплате налога) и по второму сроку (не позднее 31 августа) – соответственно 25 000 и 2438 рублей.