•
сумма доходов на 9 мес. не должна превышать 15 млн руб.;•
оборот не более 20 млн руб. в год, умноженный на величину дефлятора (в 2007 г. – 1,241, в 2008 г. -1,34, в 2009 г. -1,538). С 2010 г. – 60 млн руб.При соблюдении этих условий организация имеет право подать в налоговый орган по месту своей регистрации заявление на переход на УСНО с 1 января следующего года. Применение УСНО организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН уплатой единого налога. Кроме того, организации, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, применяющие УСНО, проводят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14 %) и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховой тариф устанавливается Фондом социального страхования РФ в зависимости от вида деятельности организации), и только ставка НДФЛ остается неизменной – 13 %.
УСНО предусматривает два варианта налогообложения:
•
объектом налогообложения выступают все полученные организацией доходы, ставка единого налога – 6 % (на все доходы), целевое финансирование в состав доходов не включается;•
объект налогообложения – доходы за вычетом произведенных расходов (ставка налога – 15 %).Как правило, оборот некоммерческих негосударственных организаций редко превышает 20 млн руб., поэтому данная система налогообложения для них очень удобна. Государственные бюджетные учреждения эту систему использовать не могут, а государственные учреждения в форме автономных учреждений – могут.
1.2.4. Льготы субъектам малого предпринимательства
В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в России могут предусматриваться следующие меры[34]
:– специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
– упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
– упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;
– льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;
– особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
– по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);
– по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (получение льготных кредитов);
– по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Меры по поддержке малых предприятий устанавливаются субъектами РФ. Так, малые предприятия, внесенные в Реестр субъектов малого предпринимательства г. Москвы, пользуются льготами по аренде нежилых помещений, находящихся в собственности города, где установлена ставка арендной платы на 2009 г. в размере 1000 руб. за 1 кв. м[35]
. Кроме того, начинающим субъектам малого предпринимательства (не более 2 лет с даты государственной регистрации в качестве юридического лица) предусмотрена возможность получить субсидию на конкурсной основе в размере до 200 тыс. руб. при условии вложения предпринимателем в проект собственных средств в размере не менее 50 % общей суммы финансирования проекта.– для индивидуальных предпринимателей в возрасте до 27 и до 30 лет с деятельностью из числа приоритетных направлений поддержки и развития малого предпринимательства;
– юридических лиц; средний возраст штатных сотрудников до 25 лет; возраст руководителя до 27 лет и средний возраст штатных сотрудников до 27 лет; возраст руководителя до 35 лет с деятельностью из числа приоритетных направлений поддержки и развития малого предпринимательства.
Для малых инновационных предприятий могут устанавливаться субсидии до 250 тыс. руб.[36]
Размер субсидии может быть увеличен:– до 500 тыс. руб. на финансирование затрат по патентованию, оформлению и защите прав интеллектуальной собственности на территории РФ либо при условии привлечения заявителем в проект внебюджетных средств (включая собственные) в размере, не менее чем в два раза превышающем размер бюджетного финансирования, что должно быть подтверждено финансовым отчетом по результатам реализации проекта;