Читаем Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия» полностью

Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

Обратите внимание: в связи с тем, что предмет лизинга и включение лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, возникают временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Рекомендации по реализации в программе 1С:БП

В программе 1С:БП для учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя, используются следующие документы:

1) поступление лизингового имущества – документ «Поступление в лизинг»;

При проведении формируются проводки:

Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 Поступление предмета лизинга в БУ и НУ (по сумме договора лизинга)

Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 учтен входной НДС по лизинговому имуществу

2) принятие к учету – документ «Принятие к учету ОС», способ поступления «По договору лизинга»;

При проведении формируются проводки:

Дт 01.03 Кт 08.04.1 принятие у учету ОС

3) начисление ежемесячных лизинговых платежей – документ «Поступление (акты, накладные), с видом операции «Услуги лизинга»;

При проведении формируются проводки:

Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 ежемесячный лизинговый платеж

Дт 19.04 Кт 76.07.2 входящий НДС по лизинговому платежу

Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 учет входного НДС в составе лизингового имущества

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступления в лизинг», «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.

4) принятие к вычету НДС по начисленным ежемесячным лизинговым платежам – документ «Счет-фактура полученный».

При проведении формируется проводка:

Дт 68.02 Кт 19.04

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

Включение лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя происходит при закрытии месяца по регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя, учет предмета лизинга у лизингополучателя.

Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договоре (п. 8 Указаний). Выкупная стоимость в данную стоимость не включается, т. к. на выкуп может быть оформлен отдельный договор купли-продажи или лизингополучатель может отказаться от выкупа.

Однако, договором может быть предусмотрено, что в общую сумму договора (лизингового платежа) включается выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ).

На дату перехода права собственности при выкупе имущества его стоимость у лизингополучателя списывается с кредита счета 001 «Арендованные основные средства» и одновременно на ту же сумму выполняется проводка по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п. 11 Указаний).

Платежи по лизинговому договору у лизингополучателя включаются в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Моментом признания лизинговых платежей в расходах лизингополучателя является дата предъявления ему документов, являющихся основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).