Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Более того, есть даже разъяснение по такой ситуации, которая имела место на рубеже вычетов: при приобретении недвижимости в строящемся доме акт приемки-передачи датирован декабрем 2007-го года, а право собственности зарегистрировано в январе 2008 года; налогоплательщик хотел получить вычет в размере 2 млн. рублей, который вступил в силу по правоотношениям, возникшим в 2008-м году. Минфин разъяснил: достаточным условием для возникновения права на вычет является акт о передаче такого жилья. Поэтому, если акт получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности оформлено в 2008 г. или позже, вычет может быть предоставлен лишь в сумме, не превышающей 1 млн. рублей (Письма Минфина России от 30.10.2009 № 03-04-05-01/784, от 18.03.2010 № 03-04-05/9-112, от 15.04.2010 № 03-04-05/7-204, ФНС России от 25.05.2009 № 3-5-04/647@, УФНС России по г. Москве от 08.02.2010 № 20-14/4/012393@, от 01.02.2010 № 20-14/4/009499, от 21.12.2009 № 20-14/134747@, Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2010 № 31В10-1).

70) Можно ли получить имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимости за границей?

Налоговый вычет производится только по жилым объектам, находящимся на территории России (ст.220 НК). Если вы построите дом или купите квартиру за пределами России, то имущественный налоговый вычет в части расходов по строительству или приобретению получить не сможете.

71) Какими способами можно получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости?

Вы можете выбрать один из двух способов по вашему усмотрению. Это либо получение единовременной денежной выплаты из бюджета по итогам года, либо ежемесячное возмещение путем неудержания подоходного налога по месту работы.

72) С какого момента можно заявить свое право на вычет?

Отправной точкой служит регистрация права собственности на недвижимость либо подписание акта приема-передачи (при покупке жилья на первичном рынке). Заметим, что при приобретении квартиры в уже построенном доме право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрации права собственности на жилье. В этом случае дата подписания акта приема-передачи значения не имеет (Письмо Минфина России от 13.10.2011 № 03-04-05/5-729).

Другие варианты Налоговым кодексом не предусмотрены — то есть по факту подписания договора купли-продажи или по факту осуществления расходов до регистрации перехода прав собственности вы не сможете заявить свое право на вычет (например, см. разъяснение в Письме Минфина РФ от 14 марта 2012 г. № 03-04-05/7-296). При приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Если вы хотите ежегодно получать суммы вычета, то подаете декларацию и заявляете право на вычет по истечении календарного года, в котором было зарегистрировано право собственности либо подписан акт приема-передачи. При этом срок подачи декларации не только не ограничивается первыми четырьмя месяцами года — он вообще не ограничивается. Свое право на имущественный налоговый вычет вы можете заявить в любое время, даже по недвижимости, купленной несколько лет назад. Так что если вы хотите избежать в буквальном смысле километровых очередей, лучше как раз подойти в налоговую после 30 апреля — когда схлынет поток тех, кто обязан подать декларацию до этого срока.

Можно прислать декларацию и по почте. Правда, в этом случае вы не сможете оперативно на месте заменить листы, в которых вы допустили ошибку. А если декларация заполнена неверно, то ее вам отправят по почте обратно для исправления, и стадия переписки может затянуться. Учтите, что налоговая декларация заполняется полностью. Вариант «моей зарплаты хватит для получения вычета, ее и укажу, а другие доходы отражать не буду» не пройдет. То есть надо будет отразить все полученные в налоговом периоде доходы с указанием источников их выплаты, имевшиеся налоговые вычеты, суммы налогов, удержанных налоговыми агентами, суммы налогов, подлежащих уплате или возврату по итогам налогового периода.

Если вы выбираете вариант возмещения у работодателя, то ждать конца отчетного года для подачи документов в налоговую не обязательно. Можно подать все документы сразу после регистрации права собственности/получения акта приема-передачи квартиры. Если у вас в течение года возникнет другой доход не по месту работы, облагаемый по ставке 13 %, можно будет подать декларацию, чтобы вернуть и эти налоги.