Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Поэтому схема действий будет следующей: если по заявлению, подтвержденному уведомлением, выданным налоговым органом, работодатель начал предоставлять сотруднику имущественный налоговый вычет и человек уже знает величину расходов на обучение или медицинские услуги, которые он понесет в этом году, то ему следует подать заявление в бухгалтерию с просьбой приостановить предоставление имущественного налогового вычета. А как только сумма заработной платы, с которой работодатель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ, сравняется с суммой планируемого к заявлению по окончанию налогового периода социального вычета, следует подать в бухгалтерию заявление с просьбой возобновить предоставление имущественного вычета по уведомлению с момента предоставления заявления. По окончанию календарного года надо будет подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявленным социальным налоговым вычетом. Эта схема не будет работать, если, например, экстренные расходы на медицинские услуги были осуществлены в конце года.

Как можно видеть, в целом ряде случаев получение вычета у работодателя сопряжено с неудобствами и упущенной финансовой выгодой.

107) Куда представлять декларацию, если налогоплательщик прописан в одном регионе, а жилье покупает в другом?

Строго говоря, имущественный налоговый вычет можно получить только по регистрации места жительства (то есть по месту прописки). Налоговая инспекция оформит платежное поручение на возврат НДФЛ из бюджета этого региона. Декларацию и документы можно отправить по почте ценным отправлением с описью вложения.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 16.06.2010 № 20-14/4/062838@ разъяснен порядок предоставления имущественного вычета при наличии временной регистрации. Местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания, а местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства (п. 2 ст. 11 НК РФ). Для проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, которые предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Граждане РФ, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, вправе обратиться в ИФНС по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.

Таким образом, налогоплательщик — покупатель квартиры для получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры вправе обратиться в налоговый орган по месту своего жительства, а в отсутствие такового — по месту своего пребывания.

108) Если недвижимость, по которой налогоплательщик еще не вычерпал имущественный вычет, продается, вправе ли налогоплательщик получить остаток вычета?

Если вы купили квартиру и впоследствии ее продали, не успев выбрать всю причитающуюся сумму вычета, то права на получение вычета по данному объекту вы не теряете (Письма Минфина от 14.12.2005 года № 03-05-01-05/209, от 15.12.2005 года № 03-05-01-05/216, от 14.04.2008 № 03-04-05-01/112, ФНС России от 25.03.2008 № 04-2-02/1052@ и др.). Таким образом, после первичного заявления имущественного налогового вычета и до использования его в полном объеме жилье можно продавать (или дарить).

109) Если у налогоплательщика возникает право на получение социального налогового вычета в период пользования имущественным налоговым вычетом, можно ли совместить эти виды вычетов?

Вполне типична ситуация, когда лицо имеет право и на имущественный, и на социальные налоговые вычеты, а размер доходов, полученных им в течение года, не позволяет использовать их все. Если сначала будет применен имущественный налоговый вычет, который полностью перекроет общую сумму доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13 %, то остальные вычеты за соответствующий налоговый период пропадут, так как на следующие налоговые периоды они перенесены быть не могут.

В таком случае сначала должны применяются социальные налоговые вычеты и только потом, с учетом оставшейся части доходов, — имущественные.