Самоучитель по налогам на доходы физлиц

148) Возможно ли получить социальный налоговый вычет за посещение ребенком платного детского сада?

Детские сады при наличии лицензии на образовательную деятельность считаются учреждениями дошкольного образования. Но их функции заключаются не только в обучении, но и в воспитании, охране и укреплении здоровья детей.

Как правило, плата за содержание ребенка в детском саду (питание, охрану, медицинское наблюдение, услуги воспитателей и нянь) и его обучение по развивающим программам указана в договоре с детским садом в виде единой суммы за весь набор услуг. А налоговый вычет, согласно налоговому законодательству, полагается только за обучение. Из-за того, что из общей суммы невозможно выделить плату именно за обучение, налоговые инспекции отказывают в предоставлении налогового вычете (письмо ФНС России от 09.02.09 № 3-5-03/124@).

Если же по условиям договора ваша плата разбита на составляющие — отдельно за содержание ребенка и отдельно за обучающие программы, то вы можете получить вычет в части платы за обучение.

149) Можно ли включить в состав вычета на обучение детей платные курсы, кружки, секции?

В Письме от 28 марта 2011 года № 03-04-05/7-193 Минфин России привел разъяснения по вопросу применения социального налогового вычета к расходам на обучение детей в учреждениях дополнительного образования в вечернее время. Указано, что учреждения дополнительного образования детей (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям. При этом налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

150) Каковы особенности предоставления вычета на собственное обучение?

Если вы заявляете право на вычет по расходам, произведенным на свое обучение, ограничений по форме обучения (очной, вечерней или заочной) нет. Вы можете учитывать любые курсы — иностранных языков, компьютерной грамотности, автошколу и т. п., - главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия, а у вас в период обучения — налогооблагаемые доходы.

151) Увязаны ли вычеты на собственное обучение с вычетами на обучение детей?

Нет, между собой не увязаны расходы на собственное обучение налогоплательщика и расходы на обучение его детей — они ограничены только действующими лимитами и годовым доходом налогоплательщика. То есть расходы на свое обучение вы можете заявить в пределах 120 тысяч рублей в год и вдобавок к этому — расходы на обучение детей, но не более 50 тыс. в год на каждого ребенка (в сумме на обоих родителей).

Пример

В семье, имеющей двух детей, каждый из родителей оплатил свое обучение и было оплачено обучение каждого из детей. Допустим, супруг окончил курсы МВА, за которые заплатил 50 тыс. рублей и оплатил свое второе высшее образование в сумме 100 тыс. рублей. Супруга училась в автошколе, заплатив 50 тысяч рублей за курс, и на курсах японского языка, за которые за год было заплачено 50 тыс. рублей. Каждый из детей не достиг 24 лет и учился очно на платной основе в высшем учебном заведении, и за каждого ребенка родители заплатили по 70 тыс. рублей по договору с учебным заведением.

Совокупный вычет на семью (при отсутствии других социальных вычетов, включаемых в общий лимит) составит: 120 тыс. рублей за супруга, 100 тыс. рублей за супругу, и по 50 тыс. рублей за каждого ребенка — итого 320 тыс. рублей (13 %, или 41600 руб., вернут из бюджета). Неиспользованный остаток вычета не может быть перенесен на последующие либо предыдущие периоды.