Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Итак, Минфин в письме от 03.06.2009 № 03-04-05-01/418 указал, что при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, в размере до 1 млн. руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. Далее аналогичное разъяснение было дано и применительно к продаже двух автомобилей (Письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-04-05/9-133). Позиция также подтверждена Письмами Минфина от 13.01.2011 № 03-04-05/7-3, от 17.12.2010 № 03-04-05/7-737, ФНС России от 21.08.2009 № 3-5-04/1308@.

26) Налоговый вычет при продаже имущества привязывается к объекту, к человеку или к налоговому периоду?

См. ответ на предыдущий вопрос. Налоговый вычет в размере 1 млн. рублей для объектов недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества привязывается к налоговому периоду (то есть календарному году), вне зависимости от количества проданных объектов. И, разумеется, вычет привязан к налогоплательщику-владельцу имущества.

По ценным бумагам действует иной порядок (см. вопросы № 34–37)

27) Переносится ли неиспользованный остаток вычета на другие продаваемые объекты?

Если речь идет о законодательно установленном вычете в размере 1 млн. рублей или 250 тыс. рублей, то да, в рамках одного налогового периода (то есть календарного года) «неиспользованный остаток» по одному объекту может быть перенесен на другой.

Например, если вы продаете в одном календарном году 2 машины договорной стоимостью 100 и 150 тыс. рублей, то вычета в размере 250 тыс. рублей хватит на обе машины.

А если вы применяете по двум объектам вычет в размере фактически произведенных расходов, то по каждому объекту можно зачесть только расходы, осуществленные именно по нему.

Пример: Сидорова К. З. продает 2 машины: одну за 500 тыс. рублей (и есть документы, подтверждающие, что она ее приобрела за 700 тыс. рублей), другую за 400 тыс. рублей (есть документы, подтверждающие стоимость его приобретения за 250 тыс.). Оба транспортных средства продаются в одном налоговом периоде (календарном году) и находились в собственности менее 3 лет.

Применяя вычет по факту документально подтвержденных расходов, имеем: (500000 – 500000 + 400000 – 250000) x 13 % = 150000 x 13 % = 19500 рублей налога к уплате.

То есть 200 «оставшихся» тысяч (500000 – 700000) нельзя перенести для покрытия облагаемого остатка по другой машине.

28) Переносится ли неиспользованный остаток имущественного вычета при продаже имущества на последующие налоговые периоды?

Нет, не переносится. Если, скажем, вы по документам продали машину за 100 тыс. рублей, то 150 тысяч рублей «неиспользованного» остатка вычета на следующие налоговые периоды не переносятся. Аналогично и с недвижимым имуществом.

Однако имущественный налоговый вычет в размере убытка от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок может быть перенесен на следующие налоговые периоды.

29) Как можно оптимизировать налоговый вычет, если надо продать несколько объектов одного вида имущества?

Прежде всего посмотрите, не сохранилось ли у вас документов, подтверждающих стоимость приобретения продаваемого имущества. А также — сколько времени остается до истечения трех лет владения имуществом.

Если надо продать объекты одного вида имущества, по которым не сохранилось документов, подтверждающих расходы, то можно разбить разные сделки купли-продажи по разным налоговым периодам, если время терпит (скажем, одну сделку провести в декабре, а другую — в январе следующего года).