Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в п. 2 ст. 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения. Первое ограничение касается возраста ребенка, второе – предельной величины дохода налогоплательщика – получателя вычета.

Ограничение 1. Данный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок – учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24–летнего возраста (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НКРФ). Как и в случае с вычетами на самого налогоплательщика, при расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Предоставление стандартного вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.

Пример: Галина Петровна получает зарплату в размере 5 000 руб. в месяц. У Галины Петровны есть сын 13 лет и дочь 20 лет – студентка дневного отделения государственного ВУЗа. С 2009 года она имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 руб. ежемесячно и на два вычета на своих детей – 1000 х 2 = 2 000 руб. в месяц. С сентября зарплата Галины уже не будет уменьшаться на 400 руб., т.к. в сентябре облагаемый доход превысит 40 000 руб. (5 000 х 9 = 45 000 руб.). Стандартные вычеты на детей по 2 000 руб. в мес. Галине Петровне будут предоставляться весть год, т.к. в течение года совокупный доход Галины Петровны не превысит 280 ООО руб. (5 000 х 12 = 60 000 руб.). Таким образом совокупный облагаемый доход Галины Петровны за налоговый период (за 2009 год) составит:

Начисленная зарплата (5 000 х 12) = 60 000 (минус)

Стандартный личный вычет (400 х 8) (3 200) (минус)

Стандартный вычет на детей (2 000 х 12) (24 000)

Совокупный налогооблагаемый доход 32 800

Стандартные личные налоговые вычеты и вычеты на детей предоставляются только по одному месту работы. Таким образом, если налогоплательщик работает в нескольких местах, стандартные вычеты будут предоставляться только одним работодателем – по выбору налогоплательщика.

Вычеты на благотворительные цели

Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты для застройщиков

Суммы, направленные из доходов граждан–застройщиков и покупателей на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Вычету подлежат суммы в пределах 5 ООО размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода.

Вычеты производятся только по одному объекту в течение трех календарных лет начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Новые ставки страховых взносов, применяемые с января 2011 г.