Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты для льготных категорий граждан, согласно п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются тем категориям физических лиц, которые имеют право на вычеты, подтвержденные документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.

К таким документам относятся:

• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• удостоверение Героя РФ;

• удостоверение участника Великой Отечественной войны;

• справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико–социальной экспертизы и т. п.;

• право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Рассмотрим пример, когда сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. К такому сотруднику будет применен только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб. Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не будут предоставлены.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Установлено ограничение в отношении стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 ООО руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Для справки. Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ):

– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

– гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример: Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Он может претендовать на стандартные вычеты в размере:

– 3000 руб., – как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. I n. 1 ст. 218 НКРФ);

– 500 руб. как один из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Фирма предоставляет Афанасьеву Олегу Петровичу стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Причем стандартный вычет в данном размере будет предоставлен за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.

Стандартные вычеты на детей

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.