Читаем Сложные ситуации налогового учета прочих расходов полностью

Сложные ситуации налогового учета прочих расходов

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

в виде иных подобных расходов; (пп. 3вред.Федеральногозаконаот29.05.2002№57-ФЗ)

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика – для расходов:

в виде сумм выплаченных подъемных;

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; (вред.Федеральногозаконаот29.05.2002№57-ФЗ)

5) дата утверждения авансового отчета – для расходов:

на командировки;

на содержание служебного транспорта;

на представительские расходы;

на иные подобные расходы; (пп. 5вред.Федеральногозаконаот29.05.2002№57-ФЗ)

5)исключен. —Федеральныйзаконот29.05.2002№57-ФЗ;

6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца – по расходам в виде отрицательной – курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов; (вред.Федеральныхзаконовот29.05.2002№57-ФЗ,от27.07.2006№137-ФЗ)

7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда – по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба); (пп. 8вред.Федеральногозаконаот29.05.2002№57-ФЗ)

9) дата перехода права собственности на иностранную валюту – для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты; (пп. 9введенФедеральнымзакономот29.05.2002№57-ФЗ)

10) дата реализации долей, паев – по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев. (пп. 10введенФедеральнымзакономот06.06.2005№58-ФЗ)

8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). (п. 8вред.Федеральногозаконаот29.05.2002№57-ФЗ)

8.1. Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей. (п. 8.1введенФедеральнымзакономот06.06.2005№58-ФЗ)

9. Суммовая разница признается расходом:

у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав. (п. 9введенФедеральнымзакономот29.05.2002№57-ФЗ)

10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. (п. 10введенФедеральнымзакономот29.05.2002№57-ФЗ;вред.Федеральногозаконаот27.07.2006№137-ФЗ)