Состояние и перспективы развития малого бизнеса в Республике Дагестан (СИ)

За последние годы наблюдается неуклонный рост поступлений в бюджетную систему от применения налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Так, за 2018 год поступления выросли на 303,7 млн. руб. (это 23% !). Основная тенденция, характеризующая поступления от специальных налоговых режимов это неуклонное, с 2013 года, снижение удельного веса поступлений от применения ЕНВД и рост поступлений УСН, это связано с отменой обязательного порядка применения ЕНВД по ряду видов деятельности и превращение его в добровольный спецрежим. В структуре поступлений от СНР наибольший удельный вес характерен для УСН – в среднем за оцениваемый период он составляет 69,4 процента. Максимальный прирост в относительном выражении наблюдается от налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН – 57,8 %, вместе с тем его доля в структуре поступлений от специальных налоговых режимов меньше 1 процента. Поступления по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН выросли на 333 434 тыс. руб. (на 38,8 %), что связано с наметившимся выходом предпринимательства из тени, а также переходом налогоплательщиков с других систем налогообложения (прежде всего с ЕНВД).

Важнейшим фактором популярности ЕНВД на протяжении последнего десятилетия являлись серьезные послабления в применении контрольно-кассовой техники, вместе с тем, реформа системы наличных расчетов 2018-2019 годов положила конец указанной практике и для многих налогоплательщиков ЕНВД потерял главный плюс.

На ЕНВД продолжают оставаться предприниматели, занятые в сфере услуг и торговой сфере с малыми величинами физических показателей. Наиболее показательным примером являются арендаторы торговых мест на многочисленных розничных рынках, площадь которых (торговых мест) не превышает 12-15 кв.м., сумма единого налога за указанную площадь перекрывается страховыми взносами в бюджеты внебюджетных фондов и плательщики «сидят» на ЕНВД, представляют декларации, но реальные финансовые поступления в местные бюджеты от них отсутствуют.

Следует отметить, что налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, не являются основными налоговыми доходами консолидированного бюджета Российской Федерации, их доля в общем числе налоговых поступлений невелика и составляет 3%.

В структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета Республики Дагестан поступления налогов от специальных налоговых режимов составили за 2017 год 5,35%, за 2018 год – 5,61 процента.

Однако небольшой вклад в формирование доходной части бюджета говорит не о низкой роли специальных налоговых режимов в экономических процессах, а лишний раз подтверждает, что уровень развития малого и среднего предпринимательства в стране далек от идеального. Также необходимо не забывать, что указанные платежи в полной сумме зачисляются в местные бюджеты формирую наряду с НДФЛ важнейшую часть собственных доходов муниципальной казны.

Говоря о региональной специфике в области специальных налоговых режимов, следует отметить, что в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законом Республики Дагестан от 6 мая 2009 года №26 «О ставке налога при применении упрощенной системы налогообложения» для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка в размере 10 процентов.

Снижение налоговой ставки для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы» законодательством Республики Дагестан не предусмотрено.

Для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах в Республике Дагестан с 2016 года по 2020 год включительно, действуют налоговые каникулы. При этом указанным законом установлены дополнительные ограничения: средняя численность наемных работников не должна превышать 10 человек, предельный размер доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, не должна превышает 8 млн. рублей, а также по итогам года доля доходов от реализации от «льготных» видов деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Чтобы проиллюстрировать эффективность и популярность указанной налоговой льготы приведем следующие цифры: за 2018 год нулевую налоговую ставку по УСН применяло 8 индивидуальных предпринимателей, по ПСН – 3. Сумма потерь бюджета (недопоступившего налога) от применения указанными плательщиками налоговых каникул составила менее миллиона рублей.