Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету субсчета 50-3 отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Дебет 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

Кредит 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет 50 «Касса»

– на сумму частичного платежа, сделанного работником;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

91 «Прочие доходы и расходы»

– на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

Кредит 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира) и отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса».

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

• хозяйственно-операционные расходы;

• служебные командировки;

• для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

Неиспользованный остаток подотчетной суммы возвращается в кассу: Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подробно об учете расчетов с подотчетными лицами см. п. 12.9. настоящего учебника.

11.3. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках