Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН

Справка: если «упрощенец» действует в качестве посредника и от своего имени реализует или приобретает товары (работы, услуги), у него возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако уплачивать НДС в этой ситуации посредник не должен. Упрощенцы-посредники (поверенные, комиссионеры, агенты) в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такой журнал указанные лица (за исключением налоговых агентов) с 1 января 2015 г. должны будут представлять в налоговый орган по месту учета в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6.6. Когда предприниматели платят налог на имущество

Если вы не представили заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме, а также документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности. Состав таких документов определяется в зависимости от характера использования имущества. Например, при сдаче в аренду собственного нежилого помещения ими служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т. п. А в иных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т. д.

Справка: с 1 января 2011 г. налоговые органы должны направлять физическим лицам уведомление об уплате налога на имущество не позднее 30 дней до даты его уплаты (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона № 2003-1). То есть уведомление направляется минимум за 30 дней до наступления 1 ноября.

2) Возможно, что вы использовали недвижимость в предпринимательской деятельности не с первого месяца года. В этом случае налог вы заплатите за тот период, когда пользовались имуществом в личных целях, а начиная с месяца, в котором у вас возникло право на льготу, налог уплачивать не нужно (п. 7 ст. 5 Закона № 2003-1).

Справка: обращаться вам нужно в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1).

1.6.7. В каких случаях организации и предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ

Справка: налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

1) Налог на прибыль:

– если организация или индивидуальный предприниматель при работе на УСНО выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ;

– если российская организация при работе на УСНО выплачивает дивиденды другой российской организации – плательщику налога на прибыль.

2) НДС:

– если «упрощенец» приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

– если «упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;

– если «упрощенец» покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и Учреждениями;

– если «упрощенец» продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;

– если «упрощенец» приобретает имущество и (или) имущественные права должника, который признан банкротом;

– если «упрощенец» в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;