Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН

В судебной практике встречаются случаи, когда налогоплательщикам удается оспорить решение налогового органа в подобной ситуации. В частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 04.05.2012 №Ф09-2782/12 признал правомерным вывод ОС из состава амортизируемого имущества и исключение его стоимости при определении лимита остаточной стоимости ОС для целей применения УСНО, поскольку налогоплательщик доказал, что переведенные на консервацию ОС не использовались как им самим, так и арендатором, а полученная по ошибке арендная плата возвращена арендодателю.

Можно оперативно списать «лишнее» имущество.

Можно продать, вывести как вклад в уставной капитал, а потом принять обратно на ответственное хранение или в аренду.

1.2.8. Все ограничения на применение УСНО

Итак, проводим самопроверку. Когда вы не вправе применять упрощенную систему налогообложения? Ограничения распространяются на:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщиков;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональных участников рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, за исключением организаций, указанных в абз. 2–5 пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса;

14) организации и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.;

16) казенные и бюджетные учреждения;

17) иностранные организации;

18) организации и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные Кодексом;

19) организации, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организации подают уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, их доходы превысили 45 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора);

20) организации или индивидуальных предпринимателей, доходы которых по итогам отчетного (налогового) превысили 60 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора).

1.3. Порядок перехода на УСНО

Вы можете перейти на «упрощенку» с начала налогового периода, т. е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСНО, по месту своего нахождения (месту жительства). Такой порядок следует из п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Форма уведомления о переходе на УСНО утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 №ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСНО в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@ (Приложение № 1).

Дожидаться от налогового органа разрешения на применение УСНО, чтобы начать работать на этой системе, не нужно. Ведь порядок перехода на «упрощенку» является уведомительным (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданная организация или зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для этого нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСНО. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. Срок в 30 календарных дней для представления уведомления о переходе на УСНО начинает течь со следующего дня после даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСНО в течение календарного года. Существует несколько случаев, когда такой переход возможен. Рассмотрим их подробнее.