Торговые операции неспециализированных организаций: правила торговли, бухгалтерский учет и налогообложение.

Порядок оформления и форма паспорта сделки, а также иных документов валютного контроля за экспортом товаров приведены в инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция Банка России № 117-И).

Паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой (валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Паспорт сделки оформляется резидентом, от имени которого заключен контракт (российской торговой организацией – импортером или экспортером). При этом по каждому контракту оформляется один паспорт сделки, подписываемый уполномоченным банком российской стороны – импортера (экспортера).

В этих целях организация (импортер или экспортер) представляет в банк следующие документы:

– два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции Банка России № 117-И;

– контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по импорту или экспорту товаров;

– разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

– иные документы, указанные в части 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании, необходимые для оформления паспортной сделки.

Если по объему полный текст контракта занимает более пяти листов, импортер с согласия уполномоченного банка может вместо копии всего контракта представить в банк только выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления паспорта сделки.

Копия контракта, составленного на иностранном языке, представляется российской организацией в банк с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом, подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).

Представленный резидентом паспорт сделки проверяется ответственным лицом уполномоченного банка в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления резидентом в банк.

В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом паспорта сделки оба экземпляра паспорта сделки подписываются ответственным лицом банка и заверяются его печатью.

Один экземпляр паспорта сделки, подписанный ответственным лицом банка и заверенный печатью банка, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются банком в досье по паспорту сделки.

Другой экземпляр паспорта сделки, подписанный ответственным лицом банка и заверенный печатью банка, в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в банк, возвращается резиденту в порядке, установленном банком.

При этом все платежи по контракту осуществляются банком только после подписания им паспорта сделки.

Банк может отказать организации в подписании паспорта сделки по следующим основаниям:

– несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в паспорте сделки;

– несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству Российской Федерации;

– оформление паспорта сделки с нарушениями требований, установленных Инструкцией Банка России № 117-И;

– непредставление организацией в банк какого-либо из необходимых документов;

– отсутствие в контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Если в контракт вносятся изменения или дополнения, затрагивающие сведения, указанные в паспорте сделки, импортер должен представить в банк следующие документы:

два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом внесенных изменений в контракт;

копию изменений или дополнений к контракту, заверенную в установленном порядке. Копия изменений или дополнений к контракту, составленных на иностранном языке, представляется импортером в банк с обязательным переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;

заверенные в установленном порядке копии полученных российской организацией разрешений на осуществление валютных операций в случае, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, проводимых согласно изменениям и дополнениям к контракту, требует получения подобных разрешений Банка России.

Форма паспорта сделки и порядок его заполнения приведены в приложении 4 к Инструкции Банка России № 117-И.

Примерный образец заполнения паспорта сделки приведен ниже (см. стр. 146—148).

Пример.