Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии

4) порядком исчисления и сроками уплаты.

Из приведенного перечня определяющим является объект налогообложения, так как только при его наличии могут быть установлены все остальные указанные элементы (например, налоговая база, которая представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, и налоговая ставка, соответствующая величине налоговых отчислений на единицу измерений налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ)). Поэтому, прежде чем приступить к расчету транспортного налога, организации следует определиться с объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 г. № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Например, если организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих средств и регистрирует их в установленном порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты обложения транспортным налогом (письмо Минфина РФ от 06.05.2006 г. № 03-06-04-04/15).

Не регистрируют транспортные средства организации, приобретающие автомобили для последующей перепродажи. Транспортным организациям, которые приобретают транспортное средство для его использования по прямому предназначению – перевозки грузов и пассажиров, следует обратить внимание на другую норму, освобождающую налогоплательщика от обязательств перед бюджетом. Речь идет о транспортных средствах, находящихся в розыске. Они не признаются объектом налогообложения при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ. Например, если автомобиля давно нет (сгорел при пожаре), инспектор вправе требовать заплатить по нему транспортный налог. Ведь машина в свое время была зарегистрирована на организацию, а механик или инженер не сняли пришедшее в негодность авто с учета.

Доказательством утилизации автомобиля служит документ, устанавливающий факт и дату уничтожения (утилизации) транспортного средства, выданный организацией, которая фактически провела утилизацию.

Однако данный документ не избавит организацию от налога. В ст. 357 НК РФ сказано: транспортный налог платят организации, «на которых…зарегистрированы транспортные средства». А это означает, что до тех пор, пока утилизированный автомобиль продолжает числиться за организацией, налог нужно платить. Чтобы избежать такой участи, нужно снять автомобиль с регистрационного учета. Для этого вам нужно представить в ГИБДД:

1) техпаспорт машины;

2) ее регистрационные документы;

3) знаки;

4) акт о списании автотранспортного средства по форме № ОС-4а (утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7), составленный бухгалтерией.

В автоинспекции на акте поставят штемпель о снятии машины с регистрационного учета, и теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога. Исключить из налоговой базы списанный автомобиль можно уже со следующего месяца. Об этом сказано в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Также специально уведомлять об этом налоговую инспекцию не нужно, сотрудники ГИБДД должны сами сообщить в ФНС о снятии машины с учета.

Если автомобиль украли и он не утилизирован и по-прежнему числится за организацией, избежать налога поможет справка, подтверждающая факт угона. Ее оформят в отделении милиции, которое расследует кражу автомобиля. Причем в налоговую инспекцию надо представить именно подлинник, а не ксерокопию справки. Тогда организация заплатит налог лишь за те месяцы, когда владела автомобилем.