Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии

Транспортная организация в соответствии с договором транспортной экспедиции перевозит материалы со склада.

Водителю организации, из кассы под отчет были выданы 2500 руб. для заправки автомашины бензином и путевой лист. В конце дня водитель представил в бухгалтерию авансовый отчет о покупке 60 л. бензина. Стоимость одного литра – 25 руб.

К отчету были приложены чеки ККТ на сумму 1500 руб., в т. ч. НДС – 228,81 руб.

В путевом листе водитель указал пункты назначения, время выезда и возвращения, пробег автомобиля и фактический расход бензина, равный 26 л.

Все поездки осуществлялись для перевозки материалов по заключенному договору.

Транспортная организация сделала такие проводки:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса» – 2500 руб. – выданы под отчет водителю деньги на бензин;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 71»Расчеты с подотчетными лицами» – 1500 руб. – произведена оплата за бензин;

Дебет субсчета 10-3 «Топливо»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1271,19 руб. (1500 руб. – 228,81 руб.) – учтена стоимость приобретенного бензина;

Дебет субсчета 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 228,81 руб. – принят к учету НДС, уплаченный при покупке бензина;

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10-3 «Топливо» – 550,85 руб. (1271,19 руб. / / 60 л х 26 л) – списано 26 л. бензина в расходы на основании путевого листа;

Дебет субсчета 68-2 «Расчеты по НДС»,

Кредит субсчета 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» – 99,15 руб. – принят к вычету НДС по бензину;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 1000 руб. (2500 руб. – 1500 руб.) – водитель вернул не потраченную на бензин сумму в кассу организации.

На всю стоимость фактически израсходованного бензина (550,85 руб.) можно уменьшить доходы организации при расчете налога на прибыль.

Учет ГСМ в конфигурации «1С: Бухгалтерия 7.7» ведется на счете 10-3 «Топливо». Приобретение ГСМ отражается документами «Поступление материалов» или «Авансовый отчет».

Расход ГСМ отражают документом «Перемещение материалов», выбрав вид перемещения: «Передача в производство». В документе нужно указать счет затрат, соответствующий направлению использования автомобиля (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), и статью затрат.

В справочнике статей затрат рекомендуется задать две статьи для отражения расходов по ГСМ, для одной из которых установить «Вид расходов» для целей налогового учета «Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения», а для второй (расходы сверх нормы) – «Не принимаемые для целей налогообложения».

Если норматив превышен, то следует ввести два документа «Перемещение материалов»: первый – на сумму норматива, второй – на сумму превышения норматива.

В случае применения организацией ПБУ 18/02 при проведении документа «Закрытие месяца» будет учтена постоянная разница и сформирована проводка по отражению постоянного налогового обязательства.