Учет ценных бумаг и валютных операций

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 55 440 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный таможенным органам.

В отличии от НДС, выставляемого поставщиками и подрядчиками, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России принимается к вычету только после его уплаты таможенным органам (п. 2 ст. 171 НК РФ).

По налоговому учету стоимость сырья и материалов формируется аналогично бухгалтерскому учету, т. е. исходя из всех затрат, связанных с их приобретением, поэтому сформированная стоимость импортных материалов одинакова в бухгалтерском и в налоговом учете и составляет 308 000 руб. (270 000 руб. + + 28 000 руб. + 10 000 руб.).

При перепродаже товаров все торговые организации должны вести двойной учет формирования их стоимости:

1) бухгалтерский (по продажным либо покупным ценам, включающим в себя все затраты, связанные с приобретением этих товаров);

2) налоговый (по покупным ценам, включающим в себя только сумму расходов, уплаченную (или подлежащую уплате) поставщику без учета НДС).

Резиденты – это граждане России, иностранцы, постоянно живущие в России, российские организации, дипломатические и другие официальные представительства России за границей.

Основной документ, который подтверждает российское гражданство, – паспорт. Но в зависимости от ситуации гражданство могут подтверждать и другие документы (свидетельство о рождении, удостоверение личности офицера и т. д.).

Если гражданин России временно выехал за границу, он все равно считается резидентом. Нерезидентами становятся только те россияне, которые постоянно живут за границей (т. е. у которых есть вид на жительство в какой-либо стране или аналогичный документ).

Для иностранцев документом, который подтверждает постоянное проживание в России, является также вид на жительство, его выдают паспортно-визовые управления МВД. А подтверждением того, что организация создана и зарегистрирована в России, является свидетельство о ее государственной регистрации.

Нерезиденты – это люди, которые не являются резидентами России (у них нет российского паспорта или вида на жительство), иностранные организации, которые зарегистрированы и находятся за пределами России, а также их российские филиалы и представительства, иностранные диплома-тиче-ские и другие официальные представительства в России, а также международные организации.

Чтобы подтвердить свой статус нерезидента, иностранная организация может представить выписку из торгового реестра страны, где она зарегистрирована, такая выписка должна быть обязательно заверена апостилем.

Апостиль – специальный штамп, проставляемый либо консульством, либо специально уполномоченным органом (в России это нотариальные конторы, в Германии – земельные суды).

Если у партнера есть счет в банке, организация может узнать его статус гораздо проще, для этого нужно лишь взглянуть на первые пять цифр банковского счета. Счет в российском банке состоит из 20 цифр, и с помощью первых пяти из них можно определить, кем является партнер:

1) организация-резидент (40702*, 40701*, 40703*, 40503* – государственные предприятия);

2) предприниматель без образования юридического лица (40802*);

3) организация-нерезидент (счет в иностранной валюте) (40807*);

4) организация-нерезидент (счет в рублях) (40814*, 40815*);

5) физическое лицо-резидент (42301*);

6) физическое лицо-нерезидент (счет в иностранной валюте) (42601*);

7) физическое лицо-нерезидент (счет в рублях) (42601*, 40813*, 40814*, 40815*).

Чтобы операция считалась валютной, не обязательно проводить расчеты в иностранной валюте, в некоторых ситуациях валютными считают и те операции, которые проводят в рублях. Например, оплата производится в рублях по импортному контракту или получение рублевой выручки по экспорту, хотя во всех этих случаях списание и зачисление денег происходит через расчетный счет.

Если перечисляются рубли иностранной организации, то платежное поручение составляют по особым правилам, в поле «Назначение платежа», кроме номера и даты договора, срока отгрузки товаров и места назначения, нужно указать код вида валютной операции. Эти данные должны быть указаны в фигурных скобках и иметь следующий вид: {VO (код вида валютной операции) PS (номер паспорта сделки)}.

Отступов, пробелов, кавычек или других знаков внутри фигурных скобок быть не должно, а символы «VO», «PS» нужно написать прописными латинскими буквами: {VO10040PS 04060001/0001/0000/1/0}.

Расчеты между организациями-резидентами в рублях можно проводить без ограничений, однако валютные операции между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). Поэтому российские организации не имеют права:

1) перечислять друг другу иностранную валюту;

2) покупать и продавать друг другу внешние ценные бумаги (т. е. ценные бумаги, стоимость которых выражена в валюте, а также рублевые ценные бумаги, выпущенные за пределами России);

3) перечислять иностранную валюту со счета в России на счета за рубежом и обратно.

Однако из правила есть исключения, и российским организациям разрешается проводить: