Учет ценных бумаг и валютных операций

Приобретение ценных бумаг по поручению клиента – зачисление ценных бумаг (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):

Дебет 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)»,

Кредит 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам» и Дебет 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам», Кредит 98040 «Ценные бумаги владельцев».

Покупка ценных бумаг (на сумму сделки без накопленного купонного дохода):

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Оплата накопленного купонного дохода:

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Оплата комиссии биржи:

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Оплата комиссии кредитной организации:

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 70601 «Доходы» – на сумму комиссии без НДС,

Кредит 60309 «НДС, полученный» – на сумму НДС.

Продажа ценных бумаг по поручению клиента: списание ценных бумаг с депозитарного учета (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):

Дебет 98040 «Ценные бумаги владельцев», Кредит 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)».

Поступление средств за проданные ценные бумаги:

Дебет 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»,

Кредит 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента.

Оплата накопленного купонного дохода:

Дебет 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»,

Кредит 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента.

Списание комиссии, уплаченной бирже:

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Списание комиссии, уплаченной кредитной организации:

Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,

Кредит 70602 «Доходы от переоценки ценных бу маг» – на сумму комиссии без НДС,

Кредит 60309 «НДС, полученный» – на сумму НДС.

Погашение ценных бумаг, принадлежащих клиентам:

Дебет 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»,

Кредит 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента.

Погашение купона:

Дебет 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»,

Кредит 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента.

2.2. Ценные бумаги, деноминированные в валюте

Понятие валютных ценностей включает иностранную валюту и внешние ценные бумаги.

Внешние ценные бумаги – это ценные бумаги в бездокументарной форме, которые выпущены (зарегистрированы) за рубежом и стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Ценные бумаги иностранных эмитентов допускаются к размещению и публичному обращению в Российской Федерации на основании международного договора РФ или при наличии соглашения, заключаемого между федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и соответствующим органом (организацией) страны иностранного эмитента и предусматривающего порядок их взаимодействия.

Соглашение или международный договор могут содержать определенные дополнительные правила или требования в отношении допуска иностранных ценных бумаг на российский рынок по сравнению с российским законодательством (п. 9.1.3. Приказа Федеральной службы по финансовым рынкам от 25.01.2007 г. № 07-4/пз-н «Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг»), например:

1) учет иностранных ценных бумаг в российском депозитарии;

2) государственная регистрация выпуска или (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг иностранными эмитентами, в том числе международными финансовыми организациями, для регистрации проспектов ценных бумаг и государственной регистрации отчетов об итогах выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг таких эмитентов.

Состав сведений, включаемых в эти документы, по их оформлению и порядку раскрытия информации иностранными эмитентами (международными финансовыми организациями), применяются с учетом изъятий, определяемых нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.