Учет вкладов в уставный капитал

Пример

В январе 2005 г. организация реализовала 10 некотируемых акций по цене 100 руб. за каждую. На балансе акции числились по первоначальной стоимости 120 руб. за единицу.

Бухгалтер делает проводки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – 1000 руб. (10 штук × 100 руб.) – отражена задолженность покупающей стороны;

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» – 1200 руб. (10 штук × 120 руб.) – списана первоначальная стоимость акций;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 1000 руб. – акции оплачены покупателем.

При закрытии месяца формируют финансовый результат от продажи акций:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 200 руб. (1200–1000) – отражен убыток от реализации акций.

Если количество реализуемых акций достаточно велико, то их первоначальную стоимость удобно списывать по средней величине.

Например, в течение месяца ООО приобрело и продало несколько пакетов некотируемых акций ОАО: в первую неделю 50 акций по 10 руб. купило и продало 30 акций по цене 15 руб.; во вторую неделю общество приобрело еще 20 акций по 12 руб. На начало этого месяца на балансе ООО числилось 100 акций по 10 руб. на сумму 1000 руб.

Среднюю первоначальную стоимость акций ООО бухгалтер рассчитает следующим образом:

(1 000 руб. + 500 руб. + 240 руб.) / (100 штук + 50 штук + 20 штук) = 10,2 руб.

Учетная стоимость акций, выбывших в течение этого месяца, будет равна 306 руб. (10,2 руб. × 30 штук).

Остаток акций составит 1434 руб. (1000 + 500 + 240–306).

Бухгалтер сделает проводки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – 450 руб. (15 руб. × 30 штук) – отражена выручка от продажи акций;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 450 руб. – деньги от покупателей поступили на расчетный счет;

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58-1 «Паи и акции» – 306 руб. (30 штук × 10,2 руб.) – списана учетная стоимость акций;

Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 144 руб. – отражена прибыль от продажи акций.

При методе ФИФО акции, первые поступившие на продажу, оцениваются по стоимости первых закупок; остаток акций на конец месяца оценивается по стоимости последних приобретений.

Бухгалтер может производить расчеты при каждом выбытии акций. В этом случае в учетной политике необходимо оговорить момент, что стоимость некотируемых акций списывается методом скользящего ФИФО. Этот метод применяется только для некотируемых акций.